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财务管理内部控制标准手册

一、引言

本手册旨在规范企业财务管理活动，强化内部控制流程，防范财务风险，保障资产安全与完整，保证财务信息真实准确。手册适用于企业各层级、各部门的财务管理工作，涵盖预算管理、资金支付、费用报销、资产管理、财务报告等核心环节，相关人员应严格遵照执行。

二、预算管理内部控制

（一）适用情境与触发条件

企业年度经营目标确定后，需启动年度预算编制流程；

部门因业务调整需追加或调整预算时；

季度/月度执行过程中需进行预算分析及控制时。

（二）标准化操作流程

步骤1：预算目标下达

财务部根据企业年度战略目标，分解各部门预算指标，形成《年度预算目标分解表》（见表1），经总经理办公会审批后下发至各部门。

步骤2：部门预算申报

各部门负责人组织编制本部门预算草案，详细说明预算项目、测算依据、执行计划，填写《部门预算申报表》（见表2），提交至财务部。

步骤3：预算审核与汇总

财务部对各部门申报的预算进行合规性、合理性审核（重点核查预算依据是否充分、是否与历史数据匹配、是否存在重复申报等），汇总形成企业总预算草案，反馈各部门沟通修订。

步骤4：预算审批与执行

修订后的总预算草案提交总经理办公会审议，董事会审批通过后正式下达。各部门严格按照审批后的预算执行，财务部实时监控预算执行进度。

步骤5：预算调整与分析

执行过程中因特殊情况确需调整预算的，由部门提交《预算调整申请表》（见表3），说明调整原因、金额及影响，按原审批流程报批；财务部每月编制《预算执行情况分析表》（见表4），对比实际执行与预算差异，提出改进建议。

（三）配套表单模板

表1：年度预算目标分解表

部门

预算项目

年度目标

季度分解

责任人

备注

销售部

市场推广费

50万元

12.5万元/季度

*经理

按季度投放

研发部

研发费用

100万元

25万元/季度

*总监

含设备采购

表2：部门预算申报表

申报部门

申报期间

预算项目

申报金额

测算依据

负责人签字

日期

采购部

2024年度

原材料采购

300万元

上年消耗量1200吨×单价2500元

*经理

2023-10-15

表3：预算调整申请表

申请部门

原预算金额

调整后金额

调整金额

调整原因

审批意见

生产部

80万元

95万元

+15万元

生产线升级导致备件采购增加

总经理：*

表4：预算执行情况分析表

部门

预算金额

执行金额

执行率

差异额

差异分析

改进措施

行政部

20万元

18万元

90%

-2万元

办公用品集中采购节约成本

继续优化采购流程

（四）关键控制与风险提示

权限控制：预算调整金额超过10万元的，需额外提交董事会审批；

数据准确：预算申报需附业务合同、历史数据等支持性文件，保证测算依据充分；

执行监控：财务部每月对预算执行偏差率超过±10%的部门进行预警，要求提交书面说明；

责任追溯：严禁无预算、超预算支出，因特殊情况超预算且未履行调整审批程序的，由部门负责人承担相应责任。

三、资金支付内部控制

（一）适用情境与触发条件

发生采购货款、费用报销、工程款项、员工借款等业务需支付资金时；

大额资金（单笔超过50万元）支付或对外投资、资金拆借等特殊资金业务时。

（二）标准化操作流程

步骤1：支付申请

业务经办人根据合同、审批通过的预算或费用单据，填写《资金支付申请表》（见表5），注明收款方信息、支付金额、用途、合同编号等，附相关合同、发票、验收单等原始凭证。

步骤2：业务部门审核

部门负责人审核支付申请的业务真实性（如采购业务需核查入库单、验收单）、合规性（是否符合预算、是否履行审批流程），签字确认后提交财务部。

步骤3：财务部复核

财务专员核对支付申请与原始凭证的一致性（如发票抬头、金额、税号是否正确），检查审批流程是否完整、是否符合资金支付制度（如是否超权限、是否符合“三重一大”决策要求），复核无误后提交财务经理。

步骤4：大额支付审批

单笔支付金额50万元以下的，由财务经理审批；50万元以上（含50万元）的，需提交总经理审批；100万元以上（含100万元）的，需提交董事会审批。审批人在《资金支付审批表》（见表6）中签署意见。

步骤5：资金支付与记账

出纳根据审批通过的支付申请，通过企业网银、银行承兑汇票等方式办理支付，保证收款方信息与申请一致；支付后及时取得支付回单，交财务会计进行账务处理，登记《资金支付台账》（见表7）。

（三）配套表单模板

表5：资金支付申请表

申请部门

申请人

日期

收款方名称

收款账号

开户行

采购部

*经办人

2024-03-01

A材料有限公司

6222

工商银行XX支行

支付金额

大写：人民币壹拾万元整

小写：￥100,000.00

用途

购买钢材货款

合同编号

附件清单

1.购销合同；2.增值税专用发票；3.入库验收单

业务负责人签字：*

财