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2026税务自查报告及整改措施范文

2026税务自查报告及整改措施

——以“杭州云栖智能科技股份有限公司”为样本

第一章自查背景与目的

1.1政策触发

2025年12月，国家税务总局发布《关于开展2026年度高风险行业税收自查的通知》（税总发〔2025〕87号），将人工智能、跨境电商、灵活用工平台列为首批重点。浙江省税务局随后下发《补充通知》，要求上述行业在2026年3月31日前完成自查并提交报告，逾期将启动一级稽查。

1.2公司概况

杭州云栖智能科技股份有限公司（以下简称“公司”）成立于2018年，主营AI算法授权、SaaS订阅、数据标注服务，2025年营业收入8.42亿元，增值税一般纳税人，企业所得税在地税缴纳，员工1026人（含外包灵活用工387人）。

1.3自查目的

（1）在稽查进场前主动披露涉税风险，适用“首违不罚”及“从轻处罚”条款；

（2）一次性补缴税款、滞纳金，避免0.5—5倍罚款；

（3）以自查为契机，重塑业务、财务、税务三位一体的合规内控体系，降低2027—2029年有效税率（ETR）波动区间至±1%以内。

第二章自查范围与方法

2.1时间跨度

2023年1月1日—2025年12月31日，涉及增值税、企业所得税、个人所得税、印花税、城市维护建设税及附加。

2.2税种与重点

（1）增值税：软件即征即退、进项留抵退税、视同销售、价外费用；

（2）企业所得税：研发费用加计扣除、股权激励税前扣除、关联交易转让定价；

（3）个人所得税：股权激励、外包灵活用工“劳务”与“经营所得”划分；

（4）印花税：资本公积转增股本、框架合同汇总缴纳；

（5）城建税及附加：留抵退税同步追溯教育费附加。

2.3方法工具

（1）数据采集：用金税盘、电子税务局、ERP（用友BIP）、E-HR、OA系统API直连Python3.11，自动抽取发票、凭证、合同、人事花名册；

（2）风险扫描：引入“中翰税务·风险雷达V6.2”，内置2026版指标库，对进销匹配、毛利率波动、费用占比、往来挂账进行聚类；

（3）抽样规则：单笔金额≥50万元、关联交易额≥100万元、毛利率偏离行业均值±2σ全部详查；其余随机抽样20%；

（4）底稿要求：一事一档，保存电子发票PDF、合同扫描件、会计凭证、审批流、沟通邮件，统一命名“税种_年份_月份_序号”，加密上传至公司NAS，权限三级审批。

第三章自查发现的问题

3.1增值税

（1）软件即征即退违规：2024年Q2将“硬件+软件”捆绑销售1820万元，按13%税率开票，却全额申请即征即退，多退218.6万元；

（2）视同销售漏报：2023年向投资方无偿提供AI模型训练服务，市场公允价300万元，未做视同销售，少计销项39万元；

（3）价外费用：2025年向客户收取“数据更新费”计入其他应付款，未计提销项，涉及金额85万元。

3.2企业所得税

（1）研发费用加计扣除：2024年将外包给个人的“数据清洗”支出1460万元列入加计基数，该个人未在科技部门备案，不符合“直接从事研发活动”定义，多扣219万元；

（2）股权激励：2023年授予限制性股票，一次性税前扣除6500万元，未按《国家税务总局公告2021年第17号》分期扣除，多扣4875万元；

（3）转让定价：向香港子公司授权AI算法，收取特许权费率为3%，低于可比公司区间中位值5.8%，两年累计少计收入1200万元。

3.3个人所得税

（1）股权激励：2025年解禁日未按“工资薪金”代扣，而是按“财产转让所得”0税率申报，少缴1386万元；

（2）灵活用工：通过“云账户”平台发放387人报酬，按“经营所得”核定征收0.7%，实质为“劳务报酬”，少代扣1948万元。

3.4印花税

（1）资本公积转增股本：2024年转增2亿元，未按“营业账簿”税目缴纳印花税10万元；

（2）框架合同：2025年与三大运营商签订三年框架，合同总额15亿元，未汇总缴纳印花税45万元。

3.5城建税及附加

2024—2025年收到增值税留抵退税合计3200万元，未同步退还城建税及附加，多退384万元。

第四章税款计算与滞纳金

4.1增值税

补税：218.6+39+85=342.6万元；

滞纳金：按日万分之五，从次月16日起至2026年3月15日，共730天，342.6×0.0005×730=125.1万元。

4.2企业所得税

补税：219+4875+（1200×15%）=5454万元；

滞纳金：5454×0.0005×平均600天=1636.2万元。

4.3个人所得税

补税：1386+1948=3334万元；

滞纳金：3334×0.0005×平均400天=666.8万元。

4.4印花税

补税：10+45=55万元；