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不确认递延所得税资产和递延所得税负债的情况

资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异，并不必然导致确认递延所得税资产或递延所得税负债，仍需要判断各项暂时性差异是否满足不确认递延所得税资产和递延所得税负债的例外情况。所得税准则就不确认递延所得税资产和递延所得税负债的例外情况进行了规定。

(一)关于初始确认豁免

?1.关于初始确认豁免相关规定

?根据所得税准则第十一条、第十三条以及《企业会计准则解释第16号》相关规定，同时具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认产生的暂时性差异，不应确认递延所得税资产或递延所得税负债：1.该交易不是企业合并；2.交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损），且初始确认的资产和负债产生了金额不等的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

?在一项并非属于企业合并，既不影响会计利润也不影响应纳税利润，产生金额不等的应纳税和可抵扣暂时性差异的交易中，如果初始确认时不予豁免确认递延所得税，企业将确认金额不等的递延所得税资产和（或）递延所得税负债，对于两者的差额，可能需要调整相关资产或负债的账面价值。但是，这种对相关资产或负债账面价值的调整，并不合理，将降低财务报表可理解性。因此，所得税准则禁止在这种情况下确认递延所得税，即要求应用初始确认豁免。例：对于内部研究开发形成的无形资产，按照税法规定可以按照无形资产成本的200%