增值税计税方法与应纳税额计算详解.pdfVIP

本章考点精讲

四、计税方法

（一）一般适用的计税方法

1.一般销售货物或者应税劳务和应税服务——适用一般计税方法。即计算抵

扣方法。

当期应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

2.一般部和国家税务规定的特定的销售货物、应税劳务、应税服务，

可以选择适用简易计税方法计税，一经选择，36个月内变更。

（二）小规模适用的计税方法——简易计税方法

当期应纳额=当期不含税销售额×征收率

（三）扣缴义务人适用的计税方法：代扣代缴税额

应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1＋税率）×税率

五、一般计税方法应纳税额的计算（即抵扣方法）

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

一般应纳税额的计算涉及两个重要问题：

1.税额的确定，包括销项税额的确定以及进项税额的确定；

2.时间的确定，即销项税额何时确认，进项税额何时抵扣。

（一）销项税额的计算

销项税额=销售额×税率

关注三个问题：

1.形成的途径：销售业务和视同销售业务

2.金额规定：不含税销售额

3.时间规定：纳税义务发生时间（结合第十一节）

1.计税销售额的一般规定——即销售额的构成：全部价款+价外费用

（1）价款：要判断其是否含税，含税价款需要换算成不含税销售额作为计税销售额。

（2）价外费用：

包括：向方收取的手续费、、基金、费、返还利润、费、违约金、包

装费、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、优质费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价

外。

不包括：

①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税——代收款项；

②同时符合以下条件，代为收取的性基金或者行政事业性——代收款

项：

第一、由或者部批准设立的性基金，由或者省级及其财

政、价格主管部门批准设立的行政事业性；

第二、收取时开具省级以上部门印制的票据；

第三、所收款项全额上缴。

③销售货物的同时等而向方收取的费，以及向方收取的代方

缴纳的车辆购置税、车辆牌照费——代收款项。

④同时符合以下条件的代垫运费——代垫款项：

第一、承运部门的运费开具给方；

第二、将该转交给方。

【提示1】无论其制度如何核算，价外费用均应并入销售额计算应纳税额。

【提示2】计算时要注意价外费用属于含入，应当换算成不含税的收入，并入销售

额。

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