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财务报表与纳税评估思考1

加强财务报表分析完善纳税评估工作

浅谈纳税评估方之如何运用企业会计报表数据2008-6-17

浅议财务报表分析对增值税纳税评估的影响22

财务会计报表分析在纳柳评估中的运用25

财务会计报表分析与纳税评估的关系31

财务会计报表分析在纳税评估中的运用35

会计报表的税收分析41

财务报告和账簿以外的分析

1、结合企业行业特点、生产经营情况

2、例如：如这次市局选拔考试的酒类生产企业：企业是否有副产品（酒

糟）销售，是否有自产自用的酒，是否成立关联企业，是否混淆粮食白酒与其

他酒（企业账上有反映），从而按低税率申报消费税？这几项在企业报表，账簿

上看不到，只能通过对行业，生产经营特点分析知道。

例如：企业有减免税、有技术开发费，有财政补贴，在疑点分析时，一般

应提出对这些业务进行核实，

3、会计三张表与纳税申报表进行的核对分析

财务报表与纳税评估思考

一、企业财务报表分析与纳税评估的关系

纳税评估是指主管税务机关根据纳税人报送的纳税申报资料、财务资料和

日常掌握的征管资料及其他有关资料，对纳税人一个纳税期限纳税情况的真实

性、准确性进行审核分析，作出定性和定量的判断，及时发现、纠正和处理纳

税人纳税行为中错误和异常申报问题，从而采取进一步征管措施，达到对纳税

人整体性和实时性控管的目的。国家税务总局下发的《纳税评估管理办试（

行）》（国税发[2005]43号）中将纳税人申报数据与财务报表数据进行比较分析

作为评估分析的方之一，这也就充分说明了在纳税评估中运用企业财务报表

分析数据的重要性。

税务部门作为财务报表主要使用人之一，其目的就是要通过财务分析了解

企业纳税情况、遵守税收规的情况。财务报表分析是认识过程，通过分析通

常只能发现问题而不能提供解决问题的现成答，只能作出评价而不能改善企业

的状况，而纳税评估恰恰就是利用报表分析的结果，进一步运用约谈举证、实

地核查等手段，以确定纳税人纳税申报中存在的问题及原因。

国家税务总局《纳税评估管理办试（行）》（国税发2（005）43号）通

知中明确纳税评估方的主要依据及数据来源，其中包括:

纳税人税务登记的基本情况，各项核定、认定、减免缓抵退税审批事项

的结果，纳税人申报纳税资料，财务会报表以及税务机关要求纳税人提供的

其他相关资料，增值税交叉稽核系统各类票证比对结果等。

这里明确企业提供的企业会报表数据是税务部门纳税评估主要依据及

数据来源。在此就从企业会报表数据如何运用于纳税评估分析进行简要阐述。

二、企业财务报表分析的基本方法

企业通过编制财务报表，可以将企业的生产经营成果和财务状况以书面的

形式提供给社会各有关方面。阅读会报表如果不运用分析技巧，不借助分析

工具，只是简单地浏览表面数字，就难以获取有用的信息，有时甚至还会被会

数据引入岐途，被表面假象所蒙蔽。做好财务报表分析，正确揭示各种数据

之间的关系，主要就是从资产负债表、损益表和现金流量表三张主要报表着手，

收集完整资料•，对企业各期的经济指标进行比较分析，将大量的报表数据转换

成有用的信息，主要包括对数据的横向分析、纵向分析，趋势百分率分析和财

务比率分析。横向分析就是将企业连续两年或几年的会数据进行绝对金额增

减和百分率增减的分析，以揭示各会项目在这段时期内所发生的