财务报表审计风险评估与应对策略精析.pdfVIP

考点精讲和思路点拨

二、财务报表审计的风险评估与应对

1.了解组成部分师[审计：对财务报表审计的特殊考虑]（★★）

如果项目组仅在层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了

（1）要求

解这些组成部分师

a）组成部分师是否了解并将遵守与审计相关的职业道德要

求，特别是独立性要求

b）组成部分师是否具备专业胜任能力

（2）内容

c）项目组参与组成部分师工作的程度是否足以获取充分、

适当的审计

d）组成部分师是否处于积极的环境中

a）对组成部分师职业道德、专业胜任能力和所处的环境存

有重大疑虑，项目组应就组成部分财务信息获取充分、适当的，

而不应要求组成部分师执行相关工作

（3）对组成部分b）如组成部分师不符合审计的独立性，项目组不能通

师疑虑过参与组成部分师的工作、实施追加的风险评估程序或进一步

的处理程序，以消除组成部分师不具有独立性的影响

c）项目组可以通过参与组成部分师的工作、实施追加的风

险评估程序或进一步程序，消除对其专业胜任能力的非重大疑虑，或未

处于有效的影响

2.针对评估的风险采取的应对措施[审计：对财务报表审计的特殊考虑]（★★★）

（1）对组成部分执行工作[背记]

组成部分类型程序

由项目组或组成部分师运用该组成部分重要性对

财务重大性

该组成部分财务信息实施审计

执行下列一项或多项工作：

重要组

a）使用组成部分重要性对该组成部分实施审计

成部分特别

b）针对与特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交

风险

易或披露事项实施审计

c）针对特别风险实施特定的审计程序

非重要组成部分项目组应当在层面实施分析程序

（2）已执行工作不能充分、适当审计[背记]