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第五章?投资的核算

第一节?投资概述

一、考核知识点

〔一〕投资的内涵

〔二〕投资的分类

二、考核目标

〔一〕投资的内涵

1、识记：投资的概念。

2、理解：〔1〕投资的广义概念；〔2〕投资的狭义概念。

〔二〕投资的分类

理解：〔1〕投资按目的分类；〔2〕投资按性质分类。

第二节?短期投资的核算

一、考核知识点

〔一〕短期投资的本钞票构成

〔二〕短期投资的取得和处置

〔三〕短期投资的期末计价

二、考核目标

〔一〕短期投资的本钞票构成

1、识记：短期投资的概念。

2、理解：〔1〕短期投资的根基特征；〔2〕短期投资的本钞票构成。

〔二〕短期投资的取得和处置

1、理解：短期投资持有期间损益的处理。

2、应用：〔1〕短期投资的取得；〔2〕短期投资的局限处置；〔3〕短期投资的全部处置。

〔三〕短期投资的期末计价

1、理解：〔1〕期末计价的含义；〔2〕本钞票与市价孰低法的含义。

2、应用：〔1〕本钞票法；〔2〕市价法；〔3〕本钞票与市价孰低法。

第三节?长期债权投资的核算

一、考核知识点

〔一〕长期债权投资的本钞票构成

〔二〕长期债权投资的会计处理方法

二、考核目标

〔一〕长期债权投资的本钞票构成

1、识记：〔1〕长期债权投资的分类；〔2〕溢价、折价的含义。

2、理解：〔1〕长期债券投资的本钞票构成；〔2〕溢价、折价的计算。

〔二〕长期债权投资的会计处理方法

应用：〔1〕长期债券投资利息的计算和确认；〔2〕债券溢价、折价的摊销；〔3〕长期债券投资的到期收兑。

第四节?长期股权投资的核算

一、考核知识点

〔一〕长期股权投资本钞票应该定

〔二〕本钞票法

〔三〕权益法

二、考核目标

〔一〕长期股权投资本钞票应该定

1、识记：〔1〕长期股权投资；〔2〕公允价值。

2、理解：〔1〕长期股权投资本钞票应该定方法；〔2〕非现金资产公允价值应该定方法。

〔二〕本钞票法

1、识记：本钞票法的根基概念

2、理解：本钞票法的适用范围

3、应用：本钞票法的会计核算的根基程序

〔三〕权益法

1、识记：〔1〕权益法；〔2〕股权投资差额

2、理解：〔1〕权益法的适用范围；〔2〕中止权益法的条件。

3、应用：〔1〕权益法的会计核算程序；〔2〕股权投资差额的计算和摊销；〔3〕被投资单位所有者权益的变动投资单位进行的调整。

第五节?长期投资减值预备

一、考核知识点

〔一〕长期投资减值预备的计提条件

〔二〕长期投资减值预备的会计处理方法

二、考核目标

〔一〕长斯投资减值预备的计提条件

理解：〔1〕长斯投资减值预备计提的意义；〔2〕长期投资减值预备计提的条件。

〔二〕长期投资减值预备的会计处理方法

1、理解：“长期投资减值预备〞账户的结构。

2、应用：长期投资减值预备的提取。

第一节投资概述

投资的定义

概念：企业为通过分配来增加财宝，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。

特点：〔1〕投资是以让渡其他资产而获得的另一项资产。〔2〕投资所流进的经济利益，与其他资产为企业带来的经济利益在形式上有所不同。〔3〕某些投资，其要紧表现为价差收进。

投资的目的〔见教材P106〕

投资的分类

按投资的性质分类：可分为权益性投资、债权性投资和混合性投资。

按投资目的分类：短期投资和长期投资。

短期投资的核算

短期投资的概念

概念：指能够随时变现同时持有时刻不预备超过一年的投资。

特点：易变现、持有期限较短、不以操纵被投资单位为目的。

作为短期投资应当符合的两条件:一是能够在公开市场交易同时有明确市价;二是持有投资作为剩余资金的存放形式，并维持其流淌性和获利性。

短期投资取得本钞票应该定

短期投资的取得本钞票包括买价和税金、手续费等相关费用，便不包括为获得一项投资的同时而获得一项债权所发生的支出。取得一项短期投资的同时而获得一项债权所发生的支出包括：〔1〕短期股票投资实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利；〔2〕短期债券投资实际支付的价款中包含的已到期而尚未领取的债券的利息。

会计分录为

借：短期投资〔债券或股票〕

应收股利，应收利息〔有宣告而尚未领取的股利或利息〕

贷：银行存款

例题见P109的例1、例2.

短期投资的现金股利和利息。

短期投资收到的现金股利和利息，应按以下原因此处理：

原投资的已记进应收名目的，收到股利或股息时应冲减应收名目。

原投资进未记进应收名目的，收到股利或股息时应冲减短期投资账面价值。

短期投资的期末计价

有本钞票法、市价法、本钞票与市价孰低法〔我国采纳此法〕。

本钞票与市价孰低法的运用：

设置“短期投资跌价预备〞账户，是短期投资账户的备抵账户。

期末，对比短期投资的本钞票与市价，以其较低者