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2026年留抵退税政策延续实施细则(附先进制造业认定标准)

为进一步支持实体经济发展，缓解企业资金压力，根据国家相关政策精神，2026年将延续实施留抵退税政策。本细则旨在明确留抵退税政策的具体操作流程、先进制造业的认定标准等内容，确保政策准确、有效执行。

留抵退税政策适用范围

1.一般企业适用条件

企业需为增值税一般纳税人，且按照一般计税方法计算缴纳增值税。

纳税信用等级为A级或者B级。税务机关将依据纳税信用评价相关规定，对企业的纳税信用状况进行评定。例如，企业在税务登记、纳税申报、税款缴纳等方面表现良好，无重大税收违法行为，才有可能获得A级或B级纳税信用等级。

申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形。这要求企业严格遵守税收法律法规，如实进行税务操作。若企业曾有上述违规行为，将在规定期限内失去留抵退税申请资格。

申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上。企业应依法依规进行纳税申报和缴纳税款，避免因偷税行为受到处罚而影响留抵退税申请。

自2026年1月1日起，增量留抵税额大于零。增量留抵税额是指与2019年3月31日相比新增加的期末留抵税额。企业需准确计算增量留抵税额，确保符合政策要求。

2.先进制造业额外适用条件

先进制造业企业除满足上述一般企业适用条件外，还需符合先进制造业认定标准（具体认定标准见后文）。先进制造业企业在推动产业升级、提高生产效率等方面具有重要作用，给予其留抵退税政策支持，有助于促进其进一步发展。

留抵退税计算方法

1.增量留抵税额退税计算

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%。

进项构成比例，为2026年1月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

例如，张某某企业在2026年1月至6月期间，全部已抵扣进项税额为100万元，其中通过增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额为80万元，则进项构成比例为80÷100=80%。若该企业6月增量留抵税额为20万元，那么允许退还的增量留抵税额=20×80%×100%=16万元。

2.存量留抵税额退税计算

允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%。存量留抵税额，是指企业在2019年3月31日期末留抵税额。

例如，李某某企业2019年3月31日期末留抵税额为30万元，2026年7月申请存量留抵退税，其进项构成比例为75%，则允许退还的存量留抵税额=30×75%×100%=22.5万元。

留抵退税申请流程

1.提交申请

企业应在纳税申报期内，完成当期增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》。企业需如实填写相关信息，包括企业基本信息、留抵税额情况、申请退税金额等。

例如，企业在2026年8月15日（纳税申报期内）完成7月增值税纳税申报后，即可提交留抵退税申请。

2.税务审核

税务机关受理企业留抵退税申请后，将对申请资料进行审核。审核内容包括企业是否符合留抵退税条件、留抵税额计算是否准确、进项构成比例计算是否正确等。

税务机关会通过税收征管系统、发票管理系统等进行数据比对和分析。若发现企业申请资料存在问题，将及时与企业沟通，要求企业补充或更正资料。

3.退税办理

经税务机关审核通过后，将按照规定程序办理退税手续。退税款项将直接退至企业在税务机关备案的银行账户。

一般情况下，税务机关将在规定的时间内完成退税办理。例如，对于符合条件的企业，税务机关将在受理申请后的10个工作日内完成退税。

先进制造业认定标准

1.行业范围

先进制造业涵盖新一代信息技术、高端装备制造、新材料、生物医药、新能源等领域。具体包括但不限于以下行业：

新一代信息技术：如集成电路设计、软件开发、大数据处理等。这些行业在信息时代具有重要地位，对推动经济数字化转型起着关键作用。例如，某集成电路设计企业，专注于高性能芯片的研发设计，其产品广泛应用于智能手机、物联网等领域。

高端装备制造：包括航空航天装备、海洋工程装备、高档数控机床等。高端装备制造是国家制造业的核心竞争力所在，对于提高国家的综合实力具有重要意义。比如，某航空航天装备制造企业，具备先进的生产工艺和技术，能够生产高性能的航空发动机等关键部件。

新材料：如高性能复合材料、先进半导体材料等。新材料的研发和应用能够推动其他产业的升级和发展。例如，某高性能复合材料企业，研发的新型复合材料具有轻质、高强度等特点，广泛应用于航空