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2026年学历类自考专业(会计)成本会计-高级财务会计参考题库含答案解析(5卷题答案)

2026年学历类自考专业(会计)成本会计-高级财务会计参考题库含答案解析(篇1)

【题干1】根据《企业会计准则第18号——所得税》，下列关于递延所得税资产确认的表述中正确的是（）

【选项】A.仅需存在暂时性差异即可

B.需同时满足暂时性差异和未来期间很可能取得足够的纳税所得额

C.需以未来期间很可能产生汇算清缴时的应纳税所得额为限

D.仅在可抵扣暂时性差异的情况下确认

【参考答案】D

【详细解析】根据CAS18，递延所得税资产确认需同时满足两个条件：一是存在可抵扣暂时性差异，二是企业于未来期间很可能取得足够的纳税所得额以利用该递延所得税资产。选项D仅提到可抵扣暂时性差异，未完整表述确认条件，因此为正确选项。其他选项中，A未强调“可抵扣”属性，B和C的表述与准则不符。

【题干2】在编制合并财务报表时，母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵消分录中，长期股权投资贷方金额应等于（）

【选项】A.子公司当期未分配利润的余额

B.子公司所有者权益总额的账面价值

C.母公司对子公司长期股权投资的账面价值

D.子公司当期实现的净利润

【参考答案】B

【详细解析】合并抵消分录需全额抵消长期股权投资与子公司所有者权益的账面价值。借方为“长期股权投资”，贷方为“子公司的资本公积、未分配利润等所有者权益项目”，最终贷方总额等于子公司所有者权益的账面价值。选项B正确，其他选项涉及局部或非全面抵消。

【题干3】根据《企业会计准则第21号——租赁》，下列租赁合同条款中，可能被认定为租赁的是（）

【选项】A.租赁期占资产使用寿命的75%以上，但承租人有权在租赁期末免费续租

B.租赁期占资产使用寿命的50%，且租金与市场租金水平相当

C.租赁期未超过资产使用寿命的50%，但承租人承诺按资产公允价值支付租金

D.租赁期占资产使用寿命的75%，且租金与市场租金存在显著差异

【参考答案】D

【详细解析】租赁的认定需满足“租赁期占资产使用寿命的75%以上”或“租金现值显著高于资产公允价值的90%”。选项D同时满足这两个条件：租赁期占75%，且租金与市场存在显著差异（可能达到显著高于资产公允价值的90%）。其他选项中，A的续租权利不影响租赁期判断，B和C的占比未达75%或租金未达现值要求。

【题干4】下列关于外币报表折算的表述中错误的是（）

【选项】A.货币性项目以折算当期汇率入账

B.非货币性项目以历史汇率入账

C.累计折算差额计入当期损益

D.外币长期借款的利息费用按实际利率法计算

【参考答案】C

【详细解析】外币报表折算中，非货币性项目以历史汇率折算，货币性项目以折算当期汇率入账。累计折算差额应结入所有者权益下的“外币报表折算差额”科目，而非当期损益。选项C错误，选项D正确因外币借款利息需按实际利率法匹配确认。

【题干5】在合并财务报表中，母公司对子公司的内部交易产生的未实现利润，应通过“未实现利润”科目进行抵消，该科目属于（）

【选项】A.资产类科目

B.负债类科目

C.所有者权益类科目

D.损益类科目

【参考答案】C

【详细解析】合并抵消中的“未实现利润”科目用于暂时性调整所有者权益，属于所有者权益类科目。其借方记录未实现利润的减少（如销售利润），贷方记录未实现利润的增加（如购入利润）。选项C正确，其他选项均与科目性质不符。

【题干6】根据《企业会计准则第14号——收入》，下列收入确认条件中，属于“在某一时段内履行履约义务”的是（）

【选项】A.完成设计并交付软件产品

B.持续提供设备维护服务至客户验收

C.完成房屋建造并交付使用

D.提供一次性法律咨询服务

【参考答案】B

【详细解析】收入确认的时段法适用于持续履约义务，即履约过程持续且与客户利益相关。选项B的设备维护服务需持续提供至验收，符合时段法条件；选项A、C为完成时点法，D为单次服务。选项B正确。

【题干7】下列关于递延所得税负债的确认，不正确的是（）

【选项】A.与子公司相关的可抵扣暂时性差异需确认递延所得税负债

B.与关联方交易相关的可抵扣暂时性差异需确认递延所得税负债

C.预计未来期间无法产生足够的应纳税所得额时，可不确认递延所得税负债

D.递延所得税负债的计量基础为未来适用的税率

【参考答案】A

【详细解析】递延所得税负债确认需同时满足：存在应纳税暂时性差异，且未来期间很可能产生足够的应纳税所得额。选项A错误，因与子公司相关的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产而非负债。选