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财务部门风险控制流程及操作手册

前言

本手册旨在规范公司财务部门的风险控制行为，明确各环节的操作标准与责任，旨在提高财务风险管理的有效性，保障公司资金安全、资产完整，确保会计信息真实可靠，促进公司经营目标的实现。本手册适用于公司财务部门所有人员，并作为日常工作的指导性文件。全体财务人员须认真学习、严格遵守。

一、财务风险控制组织架构与职责

1.1组织架构

公司财务风险控制体系在公司整体风险管理框架下运作。财务部门负责人对本部门风险控制工作负总责，各岗位人员为本岗位风险控制的第一责任人。可根据公司规模及财务组织架构，设立专门的风险控制岗或指定专人兼职负责统筹协调财务风险控制事宜。

1.2主要职责

*财务部门负责人：审批财务风险控制相关制度与流程；组织识别、评估重大财务风险；审批重大风险应对方案；监督风险控制措施的落实情况。

*风险控制岗（或指定人员）：协助部门负责人建立和完善财务风险控制体系；组织开展日常财务风险排查与评估；跟踪风险应对措施的执行；汇总、分析风险信息并向部门负责人报告。

*各岗位财务人员：在日常工作中主动识别本岗位涉及的财务风险；严格执行风险控制流程与操作规范；及时向上级或风险控制岗报告发现的风险隐患或实际发生的风险事件。

*内部审计部门：独立对财务风险控制的有效性进行监督、检查与评价（如适用，或指公司指定的监督部门）。

二、财务风险识别与评估

2.1风险识别范围与内容

财务部门应定期（如每季度、每年度）及在发生重大业务变化、流程调整时，对以下关键领域进行风险识别：

*资金管理风险：包括资金短缺、资金挪用、票据诈骗、银行账户管理不当、资金流动性不足等。

*会计核算与报告风险：包括会计政策运用不当、会计科目使用错误、账务处理不及时、信息披露不准确或不及时、财务报告失真等。

*税务风险：包括税务政策理解偏差、纳税申报错误、发票管理不当、未能充分享受税收优惠、税务稽查风险等。

*预算与成本控制风险：包括预算编制不合理、预算执行偏差过大、成本失控、资源浪费等。

*投融资风险：（如财务部门涉及）包括投资决策失误、融资渠道不畅、融资成本过高等。

*财务信息系统风险：包括系统故障、数据丢失或泄露、未经授权的访问和操作等。

*舞弊风险：包括内部员工利用职务之便进行的贪污、挪用、虚假报销等行为。

2.2风险识别方法

可采用的风险识别方法包括但不限于：

*流程梳理与穿行测试；

*历史数据分析与案例研讨；

*部门内部及跨部门访谈；

*检查清单法；

*头脑风暴法。

2.3风险评估

对识别出的风险，应从“可能性”和“影响程度”两个维度进行评估，确定风险等级（如高、中、低）。

*可能性：评估风险事件发生的概率。

*影响程度：评估风险事件一旦发生，对公司财务状况、经营成果、声誉等方面可能造成的负面影响。

*评估结果：形成《财务风险清单及评估表》，作为风险应对的依据。

三、财务风险控制策略与措施

针对评估后的风险，财务部门应制定并实施相应的控制策略与具体措施。常用的风险控制策略包括风险规避、风险降低、风险转移和风险承受。

3.1资金管理风险控制

*资金收付控制：严格执行“不相容岗位分离”原则，如出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

*授权审批控制：建立健全资金支付的分级授权审批制度，明确各层级的审批权限和范围。所有付款业务均需经过适当授权审批后方可执行。

*银行账户管理：规范银行账户的开立、变更、撤销流程，定期对银行账户进行对账，确保账实相符。

*票据管理：加强支票、汇票、本票等银行票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的控制。

*资金预算管理：编制资金预算，合理安排资金收支，确保资金流动性。

3.2会计核算与报告风险控制

*会计制度与流程建设：制定并严格执行统一的会计核算制度和操作流程，确保会计处理的规范性。

*原始凭证审核：对所有经济业务的原始凭证进行严格审核，确保其真实性、合法性、合规性和完整性。

*账务处理控制：严格按照会计制度和流程进行账务处理，确保会计科目运用准确、账务处理及时。

*对账与结账控制：定期进行账证核对、账账核对、账实核对。严格遵守结账流程和时限，确保财务报告的及时性和准确性。

*财务报告复核：建立财务报告的编制、审核、审批流程，确保报告信息的真实、准确、完整。

3.3税务风险控制

*税务政策跟踪与学习：及时关注和学习国家及地方税收政策法规的变化，确保税务处理符合最新规定。

*税务筹划与合规：在合法合规的前提下进行税务筹划，规范