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自考13143《税法》重点精简版

一、税法基础

税收特征：强制性、无偿性、固定性。

税法构成要素：纳税人、征税对象（核心）、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税。

税率形式：比例税率、定额税率、累进税率（超额/超率）。

税收分类：流转税（增值税、消费税）、所得税（企业/个人）、财产税、行为税。

二、增值税（核心税种）

征税范围：销售货物、加工修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产、进口货物。

纳税人：一般纳税人、小规模纳税人。

税率/征收率：

一般纳税人：13%（货物/加工/有形动产租赁）、9%（交通/建筑/不动产/农产品等）、6%（现代/生活服务等）、0%（出口）。

小规模纳税人：3%征收率（现行优惠政策）。

应纳税额：

一般：销项税额-进项税额。

简易：销售额×征收率。

进项抵扣：凭票抵扣（专票、海关缴款书等），不得抵扣项目（简易计税、免税项目、集体福利、非正常损失等）。

纳税义务发生时间：收讫销售款/取得凭据/开票当天（先开票先纳税）。

三、消费税

征税对象：特定消费品（烟酒、高档化妆品、贵重首饰、成品油、小汽车、高尔夫球具、游艇、高档手表、实木地板、电池、涂料等）。

纳税环节：生产/委托加工/进口环节（多数）；零售环节（金银铂钻、超豪华小汽车加征）；批发环节（卷烟加征）。

计税方法：从价定率、从量定额（啤酒/黄酒/成品油）、复合计税（卷烟、白酒）。

应纳税额：销售额×税率或销售数量×单位税额。

四、企业所得税

纳税人：居民企业（全面纳税）、非居民企业（有限纳税）。

税率：25%（一般）、20%（小型微利/非居民）、15%（高新技术）。

应纳税所得额：收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。

扣除项目：合理工资薪金、职工福利费（14%）、工会经费（2%）、教育经费（8%）、业务招待费（60%且≤5‰）、广告费（15%/30%）、公益性捐赠（12%）。

不得扣除：向投资者分配的股息、税收滞纳金、罚金罚款、赞助支出、未经核定准备金。

税收优惠：研发费用加计扣除、小微企业优惠、高新技术企业优惠。

五、个人所得税

纳税人：居民个人（居住满183天，全球所得）、非居民个人。

应税所得项目：

综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）。

经营所得。

利息股息红利、财产租赁、财产转让、偶然所得。

综合所得计税：年度收入额-6万-专项扣除（三险一金）-专项附加扣除（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息/租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护）。

税率：综合所得3%-45%超额累进；经营所得5%-35%超额累进；其他20%比例税率。

预扣预缴：工资薪金累计预扣法；劳务报酬/稿酬/特许权使用费按次预扣。

六、其他重要税种

城市维护建设税：以增值税、消费税为计税依据，税率7%（市区）/5%（县城）/1%（其他）。

房产税：从价计征（余值1.2%）、从租计征（租金12%）。

印花税：对合同、产权转移书据、营业账簿、权利证照等征税，比例/定额税率。

契税：土地、房屋权属转移，买方纳税，3%-5%。

土地增值税：转让房地产增值额，超率累进税率（30%-60%）。

关税：进出境货物物品，完税价格×税率。

七、税收征收管理法

税务登记：开业、变更、注销登记。

发票管理：专票开具与认证，虚开发票违法。

税款征收：查账征收、核定征收、代扣代缴、代收代缴。

税务检查：税务机关检查权。

法律责任：偷税（逃税）、欠税、骗税、抗税的法律责任。