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自考13141《财务报表分析》重点精简版

一、财务报表分析基础

分析对象：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。

分析目的：评价过去、衡量现在、预测未来，为决策提供依据。

分析方法：

比较分析法：与历史、预算、同行业比。

比率分析法：核心方法，计算相对数。

因素分析法：连环替代法、差额分析法。

趋势分析法：多期数据对比。

分析标准：经验标准、历史标准、行业标准、预算标准。

二、偿债能力分析

（一）短期偿债能力

营运资本=流动资产-流动负债

流动比率=流动资产/流动负债（一般≥2）

速动比率=速动资产/流动负债（一般≥1，速动资产=流动资产-存货）

现金比率=(货币资金+交易性金融资产)/流动负债

（二）长期偿债能力

资产负债率=负债总额/资产总额（越低越安全，过高财务风险大）

产权比率=负债总额/所有者权益总额

权益乘数=资产总额/所有者权益总额=1/(1-资产负债率)

利息保障倍数=息税前利润(EBIT)/利息费用（越高越好）

三、营运能力分析

应收账款周转率=营业收入/应收账款平均余额

存货周转率=营业成本/存货平均余额

流动资产周转率=营业收入/流动资产平均余额

固定资产周转率=营业收入/固定资产平均净值

总资产周转率=营业收入/