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记账实操-固定资产的会计分录SOP

1.业务定义与适用范围

固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理

而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。本SOP

涵盖固定资产取得、折旧、后续支出、处置及盘点等全流程

会计处理。

2.核心会计科目说明

科目名称核算内容

固定资产核算固定资产原值（取得成本）

累计折旧核算固定资产累计计提的折旧金额

在建工程核算需安装调试的固定资产构建支出

固定资产清理核算固定资产处置过程中的收支

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应交税费-应交增值税（进项税额）核算固定资产购置的

可抵扣进项税

资产处置损益核算固定资产处置产生的利得或损失

营业外收入/支出核算固定资产报废或盘盈盘亏的损益

3.具体会计分录流程

（1）外购不需要安装的固定资产

场景：购入生产设备一台，价款100,000元，增值税13,000

元，支付运输费2,000元（含税，税率9%），设备直接投

入使用。

原始凭证：设备发票、运输费发票、付款凭证

会计分录：

借：固定资产101,834.86（100,000+2,000÷1.09）

借：应交税费-应交增值税（进项税额）13,165.14

（13,000+2,000÷1.09×9%）

贷：银行存款115,000

（2）外购需要安装的固定资产

场景：购入需安装的机器设备，买价50,000元，增值税6,500

元，安装费3,000元（含税），设备安装完毕交付使用。

原始凭证：设备发票、安装费发票、验收单

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会计分录：

①购入时：

借：在建工程50,000

借：应交税费-应交增值税（进项税额）6,500

贷：银行存款56,500

②支付安装费时：

借：在建工程2,752.29

借：应交税费-应交增值税（进项税额）247.71

贷：银行存款3,000

③安装完毕交付使用：

借：固定资产52,752.29

贷：在建工程52,752.29

（3）计提固定资产折旧

场景：上述生产设备预计使用寿命10年，残值率5%，采用

年限平均法计提折旧（月折旧额

=101,834.86×(1-5%)÷120≈804.64元）。

原始凭证：折旧计算表

会计分录：

借：制造费用-折旧费804.64

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贷：累计折旧804.64

（4）固定资产处置（出售）

场景：出售一台旧设备，原值80,000元，已提折旧30,000

元，售价60,000元（含税，税率13%）。

原始凭证：销售合同、发票、付款凭证

会计分录：

①转入清理：

借：固定资产清理50,000

借：累计折旧30,000

贷：固定资产80,000

②收到售价款项：

借：银行存款60,000

贷：固定资产清理53,097.35

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）6,902.65

③结转处置损益：

借：固定资产清理3,097.35

贷：资产处置损益3,097.35

（5）固定资产盘盈盘亏

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