第19章与付款循环测试：选定账户验证.pdfVIP

第十九章

完成采购与付款循环测试：选

定账户的验证

复习题

19-1由于资产账户中借方的是采购账（或类似记录），当前期间的

财产、厂房和设备的采购已经在采购与付款循环中部分验证。在该测试中，已经检

查了财产、厂房和设备采购的发生、完整性、准确性、截止和分类。资产处置、折

旧和累计折旧不在采购与付款循环中进试。

19-2在审计财产、厂房和设备时强调当前期间采购的在于，预期永久性资产

将在记录中保持和多年。前一年结转的资产可以假定已几年的审计中进

行了验证。

如果控制测试和实质性测试未能显示所有处置均已记录，则可能需要对

前期余额进行额外测试。首次审计还需要测试期初余额。

19-3许多客户可能会无意或故意将资产记录在修理和账户中。这种错误

陈述是由于对缺乏理解以及一些客户希望避免所得税所致。修理和

账户的核主要是为了发现未记录的财产。然而，在其他情况下，管理层可能

会性地将修理和费用资本化，以提高能力和资产价值。

审计师通常会在审计财产账户的同时，核对这些费用账户中较大金额的借方发生额。

19-4用于确定所有固定资产、厂房和设备的报废均已记录的审计程序如下：

1.新购入的资产是否替代了现有资产，并询问旧资产是否已从账目

中移除。

Chapter19

CompletingtheTestsinthe

AcquisitionandPaymentCycle:

VerificationofSelectedAccounts

ReviewQuestions

19-1Becausethesourceofthedebitsintheassetaccountistheacquisitions

journal(orsimilarrecord),thecurrentperiodacquisitionsofproperty,nt,and

equipmenthavealreadybeenpartiallyverifiedaspartoftheacquisitionand

paymentcycle.Inthattesting,theoccurrence,completeness,accuracy,cutoff,

andclassificationofacquisitionsofproperty,nt,andequipmentwouldhave

beenexamined.Thedisposalofassets,depreciation,andaccumulateddepreciation

arenottestedasapartoftheacquisitionandpaymentcycle.

19-2Thereasonfortheemphasisoncurrentperiodacquisitionsinauditing

property,nt,andequipmentisthatthereisanexpectationthatpermanent

assetswillbekeptandmaintainedontherecordsforseveralyears.Theassets

carriedoverfromtheprecedingyearscanbeassumedtohavebeenverifiedin

theprioryears’audits.

Iftestsofcontrolsandsubstantivetestsoftransactionsdonotsh