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《工程总承包(EPC)项目审计操作指南(试行)》

1.总则

1.1目的

为规范工程总承包（Engineering,Procurement,Construction，以下简称EPC）项目审计工作，强化项目全过程监督，提升项目投资效益、规范项目管理、防控各类风险，依据相关法规及标准，制定本指南。

1.2依据

（1）《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国招标投标法》《中华人民共和国政府采购法》等法律法规；

（2）《政府投资条例》（国务院令第712号）《工程总承包管理规范》（GB/T50358-2017）《建设项目工程总承包合同示范文本》（GF-2020-0216）等规范性文件及行业标准；

（3）企业内部审计管理制度、EPC项目管理办法等内部规定。

1.3适用范围

本指南适用于政府投资、国有企业投资、社会资本投资的各类EPC项目审计工作，涵盖新建、扩建、改建等工程类型，可根据项目规模、投资性质调整审计重点及深度。

1.4审计原则

遵循“全面覆盖、突出重点、客观公正、风险导向、效益优先”原则，实现EPC项目招投标、设计、采购、施工、结算、财务全流程闭环审计。

2.审计准备阶段

2.1审计立项

根据年度审计计划、项目管理需求或管理层指令启动审计立项，明确审计类型（常规审计、专项审计、离任审计、整改跟踪审计等），填写《EPC项目审计立项审批表》，经审计部门负责人及分管领导审批后实施。

2.2组建审计组

（1）人员构成：按照“专业互补、经验匹配”原则组建，一般包括：工程技术人员2-3名（具备结构、给排水、电气等专业背景）、造价人员2-3名（注册造价工程师优先）、财务人员1-2名（注册会计师优先）、法律人员1名（具备工程法务经验）；项目投资规模超10亿元的，可增加1-2名行业专家顾问。

（2）职责分工：明确组长（总负责）、各专业主审（负责模块审计实施）、组员（资料收集、证据整理）的具体职责。

2.3编制审计方案

审计组根据项目基本情况（投资规模、建设周期、总承包单位资质等）编制《EPC项目审计实施方案》，核心内容包括：

（1）审计目标：如核实项目造价真实性、规范合同管理、排查资金风险等；

（2）审计范围：明确审计时段（从招投标至项目竣工验收/结算完成）、覆盖模块（合同、设计、采购、施工、造价、财务等）；

（3）审计内容：分模块列明具体审计要点；

（4）审计方法：结合模块特点确定查阅法、访谈法、现场勘查法等；

（5）时间安排：明确各阶段（准备、实施、报告）的起止日期及关键节点；

（6）人员分工：细化各专业人员的工作任务及时限；

（7）风险预判：识别审计过程中可能遇到的资料不配合、证据不足等风险及应对措施。

2.4下发审计通知书

审计立项获批后3个工作日内，向总承包单位、项目业主及相关参建单位下发《审计通知书》，明确审计范围、时间、需配合事项及联系人，附《审计资料提供清单》（见附件1）。

2.5资料收集与预审

（1）资料收集：要求被审计单位在10个工作日内提供清单所列资料，包括但不限于：招投标文件、总承包合同及补充协议、设计文件（初步设计、施工图、变更图）、概算/预算/结算文件、采购合同及台账、施工日志、隐蔽工程验收记录、财务凭证及账簿、会议纪要等；

（2）资料预审：审计组对收集到的资料进行完整性、合规性初步审核，对缺失或不符合要求的资料，出具《资料补充通知书》，要求3个工作日内补全。

3.审计实施阶段

3.1招投标与合同审计

审计要点

（1）招投标程序：是否符合《招标投标法》规定，是否存在肢解招标、串标围标、规避招标等情形；EPC招标的设计深度是否满足要求（如政府投资项目需达到初步设计深度）。

（2）合同条款：是否明确招标范围、价格形式（固定总价/可调价）、风险分担（如设计变更、材料涨价的责任划分）、变更签证流程、结算规则、违约责任等核心条款；是否存在显失公平的免责条款。

（3）合同履行：是否按合同约定开展设计、采购、施工工作，是否存在转包、违法分包情形。

审计方法

查阅招投标文件、合同文本、中标通知书；访谈招标经办人、项目业主代表；对比市场同类项目招标流程及合同条款。

常见问题及风险

（1）招标范围模糊，未明确勘察、设计、采购、施工的具体边界，导致后续争议；

（2）固定总价合同未明确风险范围（如未约定材料涨价超过多少比例可调价），引发造价失控；

（3）合同约定的设计变更审批权限未落实，总承包单位擅自变更设计。

3.2设计管理审计

审计要点

（1）设计质量：是否符合国家规范及业主需求，是否存在设计缺陷导致施工返工；

（2）设计概算：是否控制在可行性研究报告投资估算范围内，超概算是否按规定报批；

（3）设计变更：是否履行审批流程，变更原因是否合理，是否存在通过变更增加造价的情形；

（4）价值工程应用：是否开展设计