企业研究开发费加计扣除专项审计业务流程指引（试行).docxVIP

企业研究开发费加计扣除专项审计业务流程指引（试行)

1.业务承接阶段

1.1前期尽职调查

承接业务前需完成委托方全维度信息核查，核心核查内容包括：（1）行业属性核查：确认委托方是否属于研发费用加计扣除负面清单行业，负面清单行业涵盖烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业及财政部、税务总局规定的其他行业；（2）研发基础核查：确认委托方是否建立研发项目管理制度，是否留存研发项目立项、过程管理、结题验收全流程资料，是否按要求设置研发费用辅助账，是否配备专职研发人员及专门研发设备；（3）合规历史核查：查询委托方近3年是否存在研发费用加计扣除申报造假、偷税漏税、被税务机关行政处罚等不良信用记录。

1.2承接风险评估

基于尽职调查结果开展风险等级划分：（1）低风险：委托方不属于负面清单行业，主营业务收入占比符合要求，研发项目立项程序规范、研发边界清晰，研发费用辅助账核算完整，支撑资料齐全，无不良合规记录；（2）中风险：委托方不属于负面清单行业，部分研发项目活动界定存疑，少量费用归集支撑资料缺失，可通过补充资料完善合规性；（3）高风险：委托方属于负面清单行业且相关业务收入占比达标，或存在大量不符合研发活动定义的申报项目，或研发费用核算混乱、支撑资料严重缺失，或存在明确的虚增研发费用意图。对高风险业务直接不予承接，中风险业务需签订风险告知书明确双方责任后方可