审计概念与保证程度及审计要素.pdfVIP

第一编：审计的概念与保证程度（下）、审计要素（2023.09.27）

五、职业责任与期望差距

要求CPA执业过程中充分关注舞弊风险，尽可能的缩小期望差距。★

六、审计报告与信息差距

小结

第二节审计要素

口诀：三方俩财报俩审计

一、审计业务的三方关系人

1.注册会计师（了解）

注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，通常是指项目合伙人或项目组其

他成员，有时也指其所在的会计师事务所。

在遵守相关职业道德要求的情况下，按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责

任。

PS：考试时，大部分情况

注册会计师=会计师事务所=审计项目组团队成员

2.被审计单位管理层（责任方）

（1）责任归属

管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任；如果财务报表存在重大错报，而CPA通过审计没有能

够发现，不能因为财务报表已经被CPA审计而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。

【注意】全书基本理念谁都不减轻谁的责任

3.预期使用者

（PS：包括管理层，但三方关系中预期使用者是指除管理层之外的预期使用者）

利益相关者：股东、公司债