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审计程序与实务手册

第1章审计总体环境与目标设定

1.1审计准则的适用范围与基本原则

首先明确《中国注册会计师审计准则》的适用边界，涵盖所有审计业务从接受委托到出具报告的完整生命周期，确保准则的权威性不被业务性质（如政府审计或内部审计）削弱。阐述“职业怀疑”作为审计基石的核心地位，要求审计人员始终保持对财务报表存在性、完整性及计价是否合理的质疑态度，无论管理层如何解释。

界定“重要性”概念的具体应用，例如设定“总体重要性”为财务报表错报绝对金额或百分比（如500万元），并说明该阈值如何贯穿至具体科目。强调“可信赖程度”的量化标准，指导审计人员根据风险水平选择“合理保证”或“有限保证”的审计策略，并明确不同保证水平对应的审计程序差异。说明“审计依据”的层级结构，从法律法规、会计准则到具体审计准则，以及注册会计师职业道德守则的约束力，形成完整的合规链条。

补充案例数据：若某企业存在虚构收入风险，审计人员应依据《审计准则》第1101条，不再依赖管理层声明，转而直接执行函证程序以获取外部证据。

1.2审计业务承接前的风险评估程序

执行“了解被审计单位及其环境”程序，包括询问管理层、分析组织架构及业务流程，识别出被审计单位的关键内部控制弱点和高风险领域。实施“识别和评估重大错报风险”程序，分析行业趋势、宏观经济波动及被审计单位特有的经营模式，判断是否存在特别