我国个人所得税专项附加扣除制度再分配效应研究--基于与税收抵免制度的比较.pdfVIP

摘要

经过多年的经济建设与发展，2021年正式宣告我国已全面建成小康社会，

居民的整体性贫困问题得到解决，收入水平普遍提升，但随之我国社会贫富两

极分化问题日益尖锐，贫富差距过大不但会阻碍经济发展，同时也会影响社会

稳定，因此缩小社会贫富差距成为实现共同富裕和高质量发展目标的必然要求。

中央政府通过税收手段对收入分配进行主动干预，其中，个人所得税因其特有

性质和税制设计成为重要手段之一，政府于2018年对个人所得税进行了一次重

大改革，新增专项附加扣除制度，此后多年对该制度进行修订和完善，主要目

的是增强再分配效应，并为高负担家庭减轻税负，但从实际政策效果看，我国

基尼系数仍呈现上涨趋势，因此，专项附加扣除制度的设立与改革能否增强再

分配效应仍需进一步研究。此外，国际上多国的个人所得税体系中设立了税收

抵免制度，引入该制度能否改善我国收入分配格局值得探讨，基于两种制度的

再分配效应研究结果，为我国未来个人所得税改革提供方向和建议。

本文首先介绍了研究背景及意义，然后对国内外学者们的研究观点及结论

进行归纳总结，发现在个人所得税体系、专项附加扣除制度和税收抵免制度能

否调节收入分配的问题上持不同观点，并且国内学者对我国暂未设立的税收抵

免制度的相关研究很少，