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企业金融资产分类与列报解析

一、金融资产的分类

企业根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：（该分类一经确定，不得随意变更）

1、以摊余成本计量的金融资产

金融资产同时符合下列条件的，分类为以摊余成本计量的金融资产：

（1）企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。

（2）该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

2、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：

（1）企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标。

（2）该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

3、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

以上两类之外的金融资产，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。企业持有此类金融资产的目的是交易性的（即通过出售金融资产以实现现金流量），或者基于金融资产的公允价值作出决策并对其进行管理。如，企业常见的下列投资产品通常分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：①股票；②基金：常见的股票型基金、债券型基金、货币基金或混合基金等；③可转换债券。

4、金融资