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私募股权投资“对赌协议”的账务处理(范本)

私募股权投资涉及的对赌协议账务处理需区分投资方与被投资方主体，结合对赌条款类型（业绩承诺、上市承诺、股权回购等）及履行情况，依据《企业会计准则第2号——长期股权投资》《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》等准则规范执行。

一、投资方账务处理

（一）初始投资阶段

1.若对被投资方具有重大影响或共同控制，按权益法核算：

借：长期股权投资——投资成本

贷：银行存款/其他货币资金等

若初始投资成本小于投资时应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额，差额计入营业外收入：

借：长期股权投资——投资成本

贷：营业外收入

2.若对被投资方不具有重大影响且公允价值能可靠计量，分类为交易性金融资产：

借：交易性金融资产——成本

投资收益（相关交易费用）

贷：银行存款/其他货币资金等

3.若指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他权益工具投资）：

借：其他权益工具投资——成本

贷：银行存款/其他货币资金等

（二）业绩承诺期内账务处理

1.每年末评估对赌条款触发可能性，若预计被投资方无法达成业绩承诺且补偿金额可可靠计量：

?现金补偿情形：确认应收款项及投资收益

借：其他应收款——业绩补偿款

贷：投资收益

?股权补偿情形：若补偿股权数量固定，按公允价值确认应收权益