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2026年最新税务师企业所得税法实务考试练习试题及答案

一、单项选择题（共20题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.某居民企业2025年度从事国家非限制和禁止行业，从业人数265人，资产总额4700万元，全年自行核算应纳税所得额296万元，无纳税调整项目。根据2025年财政部、税务总局延续实施的小型微利企业所得税优惠政策（政策执行至2027年12月31日），该企业2025年度应缴纳企业所得税（）万元。

A.14.8B.29.6C.59.2D.74

答案：A

解析：2025年起，对符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过300万元的部分，统一减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。该企业符合小型微利企业从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元、应纳税所得额不超过300万元的条件，应纳税额=296×25%×20%=14.8万元。

2.某通用设备制造企业（非研发费用加计扣除负面清单行业）2025年度自行核算归集的境内符合条件的研发费用为600万元，当年委托境外某非关联科研机构开展核心技术研发，共支付研发费用450万元，所有研发活动均未形成无形资产。根据2025年出台的研发费用加计扣除最新政策（政策执行至2029年12月31日），该企业当年研发费用可在企业所得税税前加计扣除的金额为（）万元。

A.12