第5章资产管理.pptVIP

第三节 固定资产 盘点清查（第十八条） 企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。 财务部门组织固定资产使用部门和管理部门定期进行清查，明确资产权属，确保实物与卡、财务账表相符。 对固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理。 主要管控措施： 第三节 固定资产 主要风险： 抵押质押（第十七条） 抵（质）押制度不完善。 可能导致抵押资产价值低估和资产流失。 企业有时因资金周转等原因以其固定资产作抵押物或质押物向银行等金融机构借款，如到期不能归还借款，银行则有权依法将该固定资产折价或拍卖。 第三节 固定资产 抵押质押（第十七条） 企业应当规范固定资产抵押、质押管理，确定固定资产抵押、质押的程序和审批权限等。 将固定资产用作抵押的，应由相关部门（财务）提出申请，经企业授权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵押手续。 加强对接收的抵押资产的管理，编制专门的资产目录，合理评估抵押资产的价值。 主要管控措施： 流程图 第三节 固定资产 主要风险： 处置（第十八条） 处置方式不合理。 可能造成企业经济损失。 第三节 固定资产 处置（第十八条） 企业应特别关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，防范资产流失。 应由独立于固定资产管理部门和使用部门的相关授权人员办理处置，处置价格应报经企业授权部门或人员审批后确定。 对于重大固定资产处置，应当考虑聘请具有资质的中介机构进行资产评估，采取集体审议或联签制度。涉及产权变更的，应及时办理产权变更手续。 主要管控措施： 第四节 无形资产 图4 无形资产基本业务流程图 取得无形资产 使用与保全 技术升级 更新换代 无形资产处置 第四节 无形资产 主要风险： 取得与验收（第二十条） 取得的无形资产不具先进性； 权属不清。 可能导致企业资源浪费或引发法律诉讼。 第四节 无形资产 取得与验收（第二十条） 外购无形资产，必须仔细审核有关合同协议等法律文件，及时取得无形资产所有权的有效证明文件，同时特别关注外购无形资产的技术先进性。 自行开发的无形资产，应由研发部门、无形资产管理部门、使用部门共同填制无形资产移交使用验收单，移交使用部门使用。 企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得土地使用权有效证明文件。 主要管控措施： 第四节 无形资产 取得与验收（第二十条） 企业应当全面梳理外购、自行开发以及其他方式取得的各类无形资产的权属关系，加强无形资产权益保护，防范侵权行为和法律风险。 当无形资产权属关系发生变动时，应当按照规定及时办理权证转移手续。 主要管控措施： 流程图 第四节 无形资产 主要风险： 使用与保全（第二十条） 使用效率低下，效能发挥不到位； 缺乏严格的保密制度，致使体现在无形资产中的商业机密泄漏； 由于商标等无形资产疏于管理，导致其他企业侵权，严重损害企业利益。 第四节 无形资产 使用与保全（第二十条） 无形资产具有保密性质的，应当采取严格保密措施，严防泄露商业秘密； 严格限制未经授权人员直接接触技术资料，对技术资料等无形资产的保管及接触应保有记录，实行责任追究，保证无形资产的安全与完整； 对侵害本企业无形资产的，要积极取证并形成书面调查记录，提出维权对策，按规定程序审核并上报，等等。 主要管控措施： 流程图 第四节 无形资产 主要风险： 升级更新（第二十一条） 无形资产内含的技术未能及时升级换代； 可能导致技术落后或存在重大技术安全隐患。 第四节 无形资产 升级更新（第二十一条） 企业应当定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估，淘汰落后技术； 加大研发投入，促进技术更新换代；不断提升自主创新能力，努力做到核心技术处于同行业领先水平。 重视品牌建设，加强商誉管理，通过提供高质量产品和优质服务等多种方式，不断打造和培育主业品牌，切实维护和提升企业品牌的社会认可度。 主要管控措施： 流程图 第四节 无形资产 主要风险： 处置 长期闲置或低效使用，导致其逐渐失去使用价值； 处置不当，可能造成企业资产流失。 第四节 无形资产 处置 建立无形资产处置的相关管理制度，明确无形资产处置的范围、标准、程序和审批权限等要求； 应由独立于无形资产管理部门和使用部门的其他部门或人员按照规定的权限和程序办理处置； 选择合理的方式确定处置价格，并报经企业授权部门或人员审批；重大的无形资产处置，应当委托具有资质的中介机构进行资产评估。 主要管控措施： Thank You ! 山东财政学院会计学院 柯明 2010.09 第 5 章 资产管理控制 第一节 总则 第二节 存货 第三节 固定资产 第四节 无形资产 主要内容 第一节 总则 何为资产？（第二条） 是指企业拥有或控制的存货、固定资