Chapter5公司清算与公司重组.pptVIP

二、公司重组的法定程序 （一）向法院提出重组申请 重组申请的提出需满足一定的法定条件。 （二）法院任命债权人委员会 该委员会是由公司的无财产担保的债权人组成的。 （三）制订重组计划 三、公司重组的具体方式及会计处理 公司重组的实质：通过某种方式对公司现有的 负债进行重整。 公司重组的具体方式： 1、让与非现金资产全额抵偿负债 指公司以自己的非现金资产全额抵偿某项负债。由于资产的公平市价一般低于负债的帐面净值，所以通常会产生收益。 2、发行权益证券全额抵偿负债 指公司用增发的普通股或优先股等权益证券换取债权人持有的公司债券或使其放弃对公司的其他债权要求。 公司所发行的新的权益证券应以其公平市价加以计量，而公平市价与负债的帐面净值间的差额则记作重组收益。 3、修改债务文件 指公司与债权人协商，使其同意延长债务的还本期限、提高或降低利率或免除部分的债务本金和利息。 经修改条件后，债务人在未来支付的现金总额可能大于也可能小于公司重组时负债的帐面净值。若公司在未来支付的现金总额大于重组时负债的帐面净值，公司不对其负债的帐面净值作任何会计处理，但要计算公司重组后负债的实际利率，并在嗣后期间调整负债的帐面净值；若未来支付的现金总额低于负债的帐面净值，则公司可在重组时确认收益。 四、公司重组会计处理例解 A公司2002年3月1日的资产负债表如本章第二 节所示。假设A公司在同其债权人协商后，决定 向法院申请重组。重组计划经公司的股东及全体 无财产保证的债权人认可，并经法院批准。重组 计划的主要内容如下： 1、将150000元的现金存入托管人的银行帐户，用以偿付有优先清偿权的债务和支付重组费用； 2、修改《公司章程》，增加面值10元的额定股份100000股，一部分用以更换已发行且为股东持有的面值100元的普通股8000股； 3、将无财产保证的应付供货商票据中的160000元的偿付期延长至2005年3月1日，同时将原先的票面利率10%提高至12%； 4、用新增额定股份中的18000股按其市场价格每股15元更换270000元无财产保证的应付供货商票据； 5、对已到期的应付帐款300000元，经协商偿付如下：支付现金140000元；其余以公司长期闲置的三台设备抵偿，这三台设备的原价为99400元，累计折旧为10200元，公平市价为93000元。 另假设A公司在重组期间继续经营，重组期间发 生的交易和事项有：销售部分产成品并收回现金， 销售收入为303500元，销售成本为98000元，销售 税金及其他费用合计为5200元，净收入为200300 元。重组于2002年3月31日结束。 有关会计处理为： （1）现销产成品 借：现金 298300 贷：留存收益 200300 存货—产成品 98000 （2）反映现金存入托管人帐户 借：托管现金 150000 贷：现金 150000 （3）偿付有优先清偿权的应计工薪97350元和应缴税金31900元 借：应计工薪 97350 应缴税金 31900 贷：托管现金 129250 （4）支付重组费用20750元 借：重组费用 20750 贷：托管现金 20750 （5）发行新增额定股份中8000股面值10元的普通股更换现为股东持有的面值100元的普通股8000股 借：普通股（面值100元，8000股）800000 贷：普通股（面值10元，8000股） 80000