第1011章流动资产管理.pptVIP

* 五、应收账款日常管理 应收账款发生后，应采取措施，及早收回，否则会发生坏账，使企业发生损失。这些措施包括： （一）应收账款追踪分析 （二）应收账款账龄分析 可以通过编制“账龄分析表”进行。其揭示的信息有：A 报告应收账款在外天数的长短B 有多少欠款尚在信用期内C 有多少欠款超过了信用期，超过时间长短的款项各占多少，有多少会因拖欠时间太久而可能成为坏账。 （三）应收账款收现率分析 （四）应收账款周转期分析 （五）应收账款坏账准备制度 * 六、收账政策 （1）含义收账政策也称收账方针，是指客户违反信用条件，拖欠或拒付账款时所采取的收账策略与措施，以及准备为此付出的代价。 * （2）收账政策对企业的影响 一般认为，收账的支出越大，收账的措施越有力，可收回的账款就越多，坏账损失就越小。 但收账支出达到一定水平后，坏账损失的金额变动不大。 * （3）制定收账政策的目标 在收账费用和减少的坏账损失之间做出权衡，以达到二者的最佳结合。 例：P430 * （4）收账政策的具体内容 ① 对逾期较短的顾客，不予过多地打扰，以免将来失去这一市场②对逾期稍长的顾客，可措辞婉转地写信催款③对逾期较长的顾客，可频繁地信件催款并电话催询④ 对逾期很长的顾客，可在催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等。 * 第四节 存货管理 存货占流动资产的比重较大，一般约为40％～60％。存货利用程度的好坏，对企业财务状况影响极大。 * 一、存货的功能与成本 （一）存货的含义与内容存货是企业生产经营过程中为生产或销售而储备的物资。 （二）存货功能1、保证生产或销售等经营活动的需要，防止停工待料；2、有利于销售；3、便于组织均衡生产，降低产品成本；4、防止意外事件造成的损失。 * （三）存货成本 1、取得成本（TCa) —为取得某种存货而支付的成本。 如果外购，则包括订货成本和购置成本 如果自制，则包括生产调试成本和生产成本。 订货成本：取得定单的成本，由订货固定成本和订货变动成本两部分组成。 购置成本：存货本身的价值 * 存货成本 2、储存成本— 为保持存货而发生的成本，包括存货占用资金的应计利息、仓储费用、保险费用、存货破损和变质损失等，其中有的是固定成本，有些是变动成本 3、缺货成本— 由于存货供应中断而造成的损失。 A 材料存货供应中断而造成的停工损失 B 紧急采购代用材料的额外购入成本 C 产成品库存缺货造成的拖欠发货损失、丧失销售机会的损失及商誉损失 * 二、存货管理目标 满足正常需要量的条件下，使与存货有关的总成本最小。 * 三、存货管理决策 （一）存货管理决策的四项内容：A、决定进货项目B、选择供货商 （AB由销售、生产和采购部门负责）C、决定进货批量（Q）→经济订货量D、决定进货时间（T）→再订货点 （CD由财务部门、生产部门、仓储部门、采购部门共同负责） * （二）经济（最佳）批量 1、什么经济批量（Economic Order Quantity） 是指一定时期储存成本与订货成本总和最低的采购批量。 2、通常确定经济订货量（EOQ）的方法 P438 例11-11，11-12 * 练习 企业年耗用A材料50000㎏，每次订货成本480元，单位年储存费用5元。该材料单价10元，如果每次采购量为10000㎏可享受2%的折扣，每次采购量为20000㎏可享受5%的折扣。请问企业的最佳订货量为多少？ * * （三）再订货点决策→何时再次订货 1、再订货点（ROL）的含义再次发出订单时尚有存货的库存量，也就是当企业的存货降至该库存量时，就应当再次订货。 * 2、订货提前期及其产生原因 （1）订货提前期：发出订单到库存降为0时的时间间隔（2）原因：由于交货时间间隔的存在，存货不能随时补充，故在存货用完之前就应提前订货。（3）订货提前期的确定在量上等于交货时间间隔(L)→交货期。（4）对企业存货管理的影响 ①再订货点增大 ②对经济订货量并无影响（即每次订货量、订货时间间隔和年订货次数不变） * 3、再订货点的确定（不允许缺货） （1）根据最长订货提前期内的最大耗用量计算 ROL =最长订货提前期×最大日耗用量订货提前期10→6天 8每天耗用7→3 510×7＝708×5＝40 （2）根据平均订货提前期计算 ROL＝平均订货提前期×日均耗用量＋保险储备量0－3040＋30＝70 例：P442 11-13 * 4、保险储备量（安全存量） （1）产生保险储备的原因：避免存货供求量或交货时间的不确定性而引发的缺货或供货中断可能造成的损失。（