第4章财务 预测.pptVIP

* 3.直接材料预算 预算期内材料采购量＝预算期生产量×单位产品材料用量＋期末材料库存－期初材料库存 预算期内材料采购额＝∑各种材料采购量×各种材料单位采购成本 本期材料采购现金支出＝本期材料采购额－本期采购后期支付额＋前期采购本期支付额 ＝本期材料采购支付额＋前期采购本期支付额 * * 4.直接人工预算 人工总成本＝预算期生产量×（单位产品工时每小时人工成本） * 5.制造费用预算 * 6.产品成本预算 * 7.销售及管理费用预算 * 8.现金预算 “现金收入”包括期初现金余额与预算期现金收入，销货取得的收入是预算期现金收入的主体。 “期初现金余额”是在编制预算时预计的，“销货现金收入”来自销售预算，期初现金余额与本期现金收入之和就是“可供使用的现金”。 “现金支出”包括预算期支出的全部现金。其中，与企业的生产经营直接相关的现金支出数据来自前述的各种业务（营业）预算。 “现金多余或不足”部分，列示了预算期内企业预计现金收入合计与现金支出合计的差额。 * * 4.3.4 预计财务报表的编制 预计财务报表是按照财务会计所规定的形式和内容，在企业所编制的各种业务预算和专门预算的基础上，反映企业在预算期末所应达到的财务状况、所应取得的经营成果的财务报表。 * 1.预计损益表 预计损益表的内容、格式与实际损益表相同，只不过面向预算期，数据是反映预算期间预计的经营成果。 * * 2.预计资产负债表 预计资产负债表，与实际资产负债表的内容、格式均一致，但其数据是反映预算期末企业预计的财务状况的。 预计资产负债表是在本期期初资产负债表的基础上，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整而编制的。 * * 3.预计现金流量表 * * * 4.2.2盈亏临界分析 1.盈亏临界点的确定 盈亏临界点又叫损益平衡点或保本点，是指企业收入和成本相等，即边际贡献等于固定成本时企业所处的既不盈利也不亏损的状态。 * 盈亏临界点销售量＝固定成本÷（销售单价－单位变动成本） ＝固定成本÷单位边际贡献 盈亏临界点销售额＝销售单价×盈亏临界点销售量 ＝销售单价×固定成本÷单位边际贡献 ＝固定成本÷单位边际贡献率 * 2.安全边际和安全边际率 安全边际是企业的销售量超过盈亏临界点销售量的差额，它表明在正常销售情况下，企业的销售量下降多少，企业仍不会发生亏损。 * 安全边际＝正常销售量－盈亏临界点销售量 安全边际与企业正常销售量的比率是安全边际率。 安全边际率＝安全边际÷正常销售量×100% 由于： 正常销售量＝盈亏临界点销售量＋安全边际 所以： 利润＝安全边际×单位边际贡献 * 4.2.3各因素变动分析 各因素变动分析是在基期利润水平的基础之上，根据计划期间影响利润变动的各项因素，预测出企业计划期间的利润额。 计划期利润=基期利润±计划期各种因素的变动而增加或减少的利润 * 【例4—2】 某公司上一年度的某产品的销售量为50 000件，销售单价为25元，该产品的单位变动成本为17元，固定成本为80 000元，该年度的利润总额为320 000元。经过对市场供需状况的调查，本年度甲产品的预计销售量为55 000件，销售单价为24元。据预测，该企业因改进产品设计，单位变动成本可降低至15元，但固定成本会增加到90 000元。要求采用因素测算法计算各因素的变化对利润的影响。 * 1. 销售量增加对利润的影响 (55 000-50 000)×25＝125 000(元) 2. 销售单价降低对利润的影响 (24-25)×55 000＝-55 000(元) 3. 单位变动成本降低对利润的影响 50 000×17-55 000×15＝850 000-825 000＝25 000(元) 4. 固定成本增加对利润的影响。 80 000-90 000＝-10 000(元) 以上各种因素对利润的综合影响为： 125 000-55 000＋25 000-10 000＝85 000(元) 计划年度企业利润为： 计划年度预计利润总额=320 000＋85 000 ＝405 000(元) * 4.2.4敏感性分析 敏感性分析主要时用来测度与预测或决策有关的某个因素发生变动时，对预测或决策结果的影响程度。若某个因素在很小的幅度内变动就会影响预测或决策结果，则该因素为敏感因素（或该因素的敏感性强）；若某个因素在很大的幅度内变动才会影响预测或决策结果，则该因素为不敏感因素（或该因素的敏感性弱）。 * 1.确定各因素对目标利润的敏感程度 根据本量利分析的基本公式： 目标利润＝销售单价×销售量－固定成本－