【预算管理精品】第八章 财务 预算.pptVIP

* * 本章思考题 1．什么是财务预算，它有哪些作用？ 2．什么是固定预算和弹性预算？他们各有什么特点和适用性？ 3．什么是增量预算和零基预算？请简述它们各自的优缺点和适用性。 4．什么是定期预算和滚动预算？请简述它们各自的优缺点。 立信会计出版社 立信会计系列精品教材 管 理 会 计 学 * * 第八章 财务预算 本章学习目的: 了解全面预算的概念、分类和内容; 理解财务预算的作用和主动参与型财务预算的意义; 熟悉财务预算管理的基本要求以及实施的前提、重点和特征; 熟悉财务预算各种编制方法的特点; 掌握并能应用各种预算编制方法编制财务预算。 * * 第八章 财务预算 本章内容： 第一节 财务预算概述 第二节 财务预算的编制方法 第三节 财务预算的编制 * * 第一节 财务预算概述 本节主要内容： 一、全面预算与财务预算 二、财务预算管理 * * 第一节 财务预算概述 一、全面预算与财务预算 （一）全面预算的概念和内容 概念：全面预算，又称总预算。是指企业根据其战略目标，在科学的预测和决策基础上，对预算期内企业供产销各项经营业务和投资、筹资、成本控制等各项财务活动的合理预计、测算以及预计经营成果、现金流量的一整套全面综合的经营理财规划。 内容： 日常业务预算 全面预算 资本决策预算 财务预算 * * 第一节 财务预算概述 （二）财务预算的作用 第一，承上启下，能使企业决策目标具体化、系统化、定量化，以保证目标的实现。 第二，可以明确企业内部各级各部门的职责和权限，增强各级管理人员的管理责任。 第三，对企业有限的资源作最经济的配置。 第四，有利于内部各部门的沟通与协调。 第五，既是控制经营活动的标准，又是业绩考核与提供激励的依据和尺度。 BACK * * 第一节 财务预算概述 二、财务预算管理 是指以编制财务预算为起点，并以此为标准和尺度，围绕财务预算的实施、控制、评价和考核而展开的一系列企业内部管理活动。 * * 第一节 财务预算概述 基本要求：应以市场为主导，应以提高经济效益，为企业创造财富为核心，与平衡计分卡相结合，将财务预算管理纳入平衡计分卡战略管理系统。 实施财务预算管理的前提是必须设立强有力的最高领导机构；重点是进行成本控制，现金管理；特点是以人为本，全员参与。 * * 第二节 财务预算的编制方法 本节主要内容： 一、固定预算与弹性预算 二、增量预算与零基预算 三、定期预算与滚动预算 * * 第二节 财务预算的编制方法 按其业务量基础的 固定预算方法 数量特征不同可分 弹性预算方法 按其出发点的 增量预算方法 特征不同可分 零基预算方法 按其预算期的时 定期预算方法 间特征不同可分 滚动预算方法 按其预算数值的 概率预算方法 特征不同可分 定值预算方法 * * 第二节 财务预算的编制方法 一、固定预算与弹性预算 （一）固定预算 定义：又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如机器小时、产量、销量等）水平作为惟一基础，不考虑预算期内生产经营活动可能发生的变动而编制预算的一种方法。 优点：编制的工作量相对较小。 缺点：过于机械呆板，可比性差；对业务量水平经常变动的企业不恰当，预算的灵敏反应程度及考评作用较差。 适用：经营业务及产品产销量较稳定的企业 ，且成本费用可以分解为变动成本和固定成本的预算编制。 * * 第二节 财务预算的编制方法 （二）弹性预算方法 定义：又称变动预算，是指在编制预算时，根据预算期可预见的业务量变动范围，以多种业务量水平为基础编制的，能够适应多种业务量变动情况的一种预算编制方法。 缺点：编制预算的工作量较大，编制预算的成本较高。 优点：（1）预算范围宽，能更好地发挥预算的控制作用（2）可比性强，对实际执行情况能更客观进行评价与考核 适用：成本预算、销售及管理费用预算、利润预算等 * * 第二节 财务预算的编制方法 固定预算与弹性预算的主要区别： 固定预算是针对某一特定业务量编制的，弹性预算是针对一系列可能达到的预计业务量水平编制的。 BACK * * 第二节 财务预算的编制方法 二、增量预算与零基预算 （一）增量预算方法 定义：又称调整预算，是指以基期的业务量水平和成本费用消耗水平为编制预算的基础，根据企业预算期的经营目标和实际情况，结合市场竞争态势，通过对基期的指标数值进行增减调