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9 财务预算 学习目标：通过本章的学习, 要求掌握财务预算的具体构成内容； 掌握弹性预算、零基预算和滚动预算等具体方法的特征及操作技巧； 理解财务预算编制程序和方法； 了解财务预算的概念和作用，了解固定预算、增量预算和定期预算的含义及内容。 技能要求： 掌握各种业务预算和财务预算的编制； 熟悉预算编制的各种方法、熟悉预算的执行与考核。 案例导入： 某企业2012年有关预算资料如下：　　（1）预计该企业3－7月份的销售收入分别为40000元、50000元、60000元、70000元、80000元.每月销售收入中，当月收到现金30％，下月收到现金70％。　　（2）各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的60％计算.所购材料款于当月支付现金50％，下月支付现金50％。　　（3）预计该企业4－6月份的制造费用分别为4000元、4500元、4200元，每月制造费用中包括折旧费1000元。　　（4）预计该企业4月份购置固定资产，需要现金账15000元。　　（5）预计该企业在现金不足时，向银行借款（为1000元的倍数）；现金有多余时归还银行借款（为1000元的倍数）.借款在期初，还款在期末，借款年利率12％。　　（6）预计该企业期末现金余额最低为6000元.其他资料见现金预算。　　要求：根据以上资料，完成该企业4－6月份现金预算的编制工作.　　现金预算 月　份 4 5 6 （1） 期初现金余额（2） 经营现金收入（3） 直接材料采购支出（4） 直接工资支出（5） 制造费用支出（6） 其他付现费用（7） 预交所得税（8） 购置固定资产（9） 现金余缺（10）向银行借款（11）归还银行借款（12）支付借款利息（13）期末现金余额 7000 　　 2000 　 800 　　　 3500 　 900 　　　 2800 　 750 8000 　　 预算与预测有密切的关系。预算是在科学的生产经营预测与决策基础上，用价值和实物等各种形态反映企业未来一定时期内的生产经营及财务成果等的一系列计划和规划。预测是对未来不可知因素、变量以及结果的不确定性建立在科学基础上的主观判断。预测是基础，而预算则是根据预测结果提出的对策性方案。应该说预算是针对预测结果而采用的一种预先的风险补救及防御系统。市场经济越发达，市场竞争越激烈，市场风险越高，也就越离不开预算以及预算管理。可以说，风险无处不在、无时不有，因此预算及其管理也应无处不在，无时不有。随着市场经济的发展，企业管理水平的不断提高，财务预算在企业管理中的作用也与日俱增。 9.1 财务预算概述 9.1.1财务预算的概念 财务预算，是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。 财务预算是反映某一方面财务活动的预算，如反映现金收支活动的现金预算；反映销售收入的销售预算；反映成本、费用支出的生产费用预算（又包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算）、期间费用预算；反映资本支出活动的资本预算等。 综合预算是反映财务活动总体情况的预算，如反映财务状况的预计资产负债表、预计财务状况变动表，反映财务成果的预计损益表。 上述各种预算间存在下列关系：销售预算是各种预算的编制起点，它构成生产费用预算、期间费用预算、现金预算和资本预算的编制基础；现金预算是销售预算、生产费用预算、期间费用预算和资本预算中有关现金收支的汇总；预算损益表要根据销售预算、生产费用预算、期间费用预算、现金预算编制，预计资产负债表要根据期初资产负债表和销售、生产费用、资本等预算编制，预计财务状况表则主要根据预计资产负债表和预计损益表编制。 9.1.2 财务预算的特征与作用 1. 财务预算的特征 “凡事预则立，不预则废”。预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细财务安排。 预算具有如下两个特征：首先，编制预算的目的是促成企业以最经济有效的方式实现预定目标，因此，预算必须与企业的战略或目标保持一致；其次，预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，数量化和可执行性是预算最主要的特征。因此，预算是一种可以据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。 2. 财务预算的作用 ⑴ 各部门工作奋斗的目标。预算是目标的具体化，它不仅能够帮助人们更好地明确整个企业的奋斗目标，而且能够使人们清楚地了解自己部门的任务。编制预算的目的是为了贯彻目