《预算管 理》.pptVIP

预算管理 主要内容 预算基本理论 预算管理作用与特征 预算编制程序与方法 预算松弛问题 预算准确性问题 预算体系设计 一、预算管理作用与特征 （一）预算管理含义与作用预算是以货币形式综合反映企业未来一定期间全部经营活动的各项目标及其资源配置的数量说明 预算管理是指通过预算来确定和实现企业经营目标的过程 。预算管理包括预算规划与预算控制 预算规划是通过预测、决策，并以数量形式反映企业未来的行动计划 预算控制是为保证企业目标的实现，以企业预算为依据对经营活动实施的有效控制 预算管理的作用 明确目标 配置资源 控制经营活动 考核业绩 预算管理特征 技术特征 组织特征：以组织结构为基础 行为特征：涉及到人类行为 环境特征：受环境因素的制约，其中经济、政治和文化等因素的制约性最大 预算种类 按期限分为短期预算与长期预算 按内容分为经营预算、财务预算与资本预算 按编制方法分为固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算、滚动预算 按组织层级，分成高层预算、中层预算和基层预算 二、预算编制的程序与方法 预算编制的程序 预算编制的基本方法 （一）预算编制的程序 1.自上而下的权威制预算 优点：管理效率高；保证整体战略目标的贯彻；协调功能强 缺点：缺乏激励；不够精确 适用：高度集权的企业；生产经营单一化程度高的企业；总部与经营单位没有太多差别的小规模企业 2.自下而上的参与制预算 优点：员工参与和激励；增进部门之间的交流；增加预算的准确度 缺点：耗费时间；可能产生预算松弛 公司中、高层管理层都应该参与公司的预算编制 在美国：78％的公司要求管理人员参与预算编制 在日本：67％的公司要求管理人员参与预算编制 基层人员参与预算编制的优势 提高员工的积极性 使员工宜于接受目标 将员工的奖惩与业绩更为紧密的结合 3．自下而上与自上而下的混合制预算 采取先自下而上，再自上而下的混合形式，便于上级与下级之间沟通与协商 特点：减少信息不对称；压力传递  （二）预算编制方法 1.弹性预算 按编制业务量数量特征不同，分为固定预算和弹性预算 弹性预算的特点 预算范围广 可比性强 弹性预算的适用范围 弹性成本费用预算 弹性利润预算 弹性预算编制程序 根据预算控制对象的特点，选择恰当的业务量计量单位 确定预计业务量变动的相关范围 进行成本性态分析 计算预算期内各种业务量水平下的预算额 成本弹性预算 弹性预算额＝Σ（单位变动成本预算×业务量）＋固定费用总额预算 固定成本预算 变动成本预算 混合成本预算 利润弹性预算 公式法（单一产品） 比率法 （多种产品） 公式法 营业收入 －变动成本 ＝边际贡献 －固定成本 ＝税前利润 比率法 营业收入（100％） －变动成本（x％） ＝边际贡献（1－x%） －固定成本 ＝税前利润   2.零基预算 按其出发点的特征不同，预算编制方法可分为增量预算和零基预算 增量预算：以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目而编制的预算 零基预算：以零为基础编制的预算  零基预算编制程序 提出预算目标 进行成本效益分析 排序并分配资源 优点： 不受原有支出项目和开支标准限制 能够调动各方面降低成本费用的积极性 利于企业未来发展  3.滚动预算 按编制预算期的时间特征不同，分为定期预算和滚动预算 定期预算是指在编制预算时以不变的会计期间如日历年度作为预算期的一种预算编制方法 滚动预算是指预算期间随着时间的推移而自行延伸的一种连续性预算 滚动预算优点 透明度高 及时性强 连续性强 三、预算松弛问题 在预算编制过程中，预算数额与预算执行者能够达成的数额之间的差额，表现为低估收入和利润、高估成本和费用或者兼而有之 产生预算松弛的原因 利益目标不一致；信息不对称；规避风险和降低不确定性；预算总被削减；对业绩考核的压力；奖惩制度设计偏差 产生的危害 使公司稀缺资源过多地流向制造预算松弛部门 使部门之间传递的信息有很大水分，误导决策 使控制标准过宽，掩盖了公司经营存在的问题 预算松弛使公司业绩欠真实 解决办法 发现预算动因，并使之标准化（定额） 标杆法：标杆是指最好水平（本企业、行业或国外同类企业）。参照竞争对手和标杆企业指标，在考虑企业长期战略和短期目标的基础上，结合各种影响因素，确定企业的预算目标 联合确定基数法 在制定预算指标时，上级提出期望指标，部门也提出期望指标，两者平均值是基层要完成的预算指标 期末，当部门超额完成预算指标时，上级对超额部分进行一定比例的奖励，同时对部门少报部分进行一定比例的惩罚。部门奖金是这两部分之和。并且当部门实际完成数小于自报数时，不应进行惩