IV10 收益确定和利润分配.ppt

营业外收入的构成 （三）债务重组利得 重组债务的账面价值超过清偿债务的现金、非现金资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债务账面价值之间的差额。 （四）盘盈利得 企业对于现金等清查盘点中盘盈的现金等，报经批准后计入营业外收入的金额。（现金盘亏：营业外支出） 注：存货盘盈先计入“待处理财产损益”，再冲减“管理费用”；固定资产盘盈先计入“以前年度损益调整”，再转入未分配利润。 借：库存现金 110 贷：待处理财产损溢 110 借：待处理财产损溢 110 贷：营业外收入 110 营业外收入的构成 （五）政府补助 企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产形成的利得。 （六）捐赠利得 企业接受捐赠产生的利得。 借：库存现金或银行存款 贷：营业外收入 借：固定资产或无形资产 贷：递延所得税负债 营业外收入 营业外支出 营业外支出是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项损失。 营业外支出必须列入当期损益表，从当期收入中得到补偿。 营业外支出发生后不会取得与之相配比的收入，因此不应作为费用从本期收入扣除。但营业外支出实际耗费了企业的生产经营资金，必须对它进行补偿，才能保证企业不会因为这部分资金的耗费而影响正常的生产经营活动。 营业外收入与营业外支出应分别核算，不应以营业外支出直接冲减营业外收入。 营业外支出 包括： 非流动资产处置损失 处置收入小于账面价值、清理费用以及相关税费 非货币资产交换损失 换入资产公允价值小于账面价值与相关费用 债务重组损失 公益性捐赠支出 非常损失 企业对于因客观因素（如自然灾害等）造成的损失，在扣除保险公司赔偿后计入营业外支出的净损失。如自然灾害引起的存货盘亏、固定资产盘亏。 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产（固定资产）损溢 利润的计算过程 营业利润 =（营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用）+（公允价值变动损益-资产减值损失+投资收益） 利润总额 =营业利润+（营业外收入-营业外支出） 净利润 =利润总额-所得税 =利润总额×（1-所得税率） 利润的会计处理 将所有收入、费用以及直接计入当期利润的利得和损失账户余额转入“本年利润”。 本年利润 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 营业外支出 所得税费用 当年发生亏损 当年实现利润 公允价值变动损益 投资收益 资产减值损失 利润的会计处理 将 “本年利润”转入“利润分配——未分配利润”，进行利润分配。 利润分配顺序： 提取法定盈余公积、任意盈余公积 借“利润分配——提取法定（任意）盈余公积”，贷“盈余公积——法定（任意）盈余公积” 发放现金股利或利润 借：“利润分配——应付现金股利（应付利润）”，贷“应付股利”（“应付利润”） 发放股票股利 借：“利润分配——转作股本的股利”，贷“股本”、“资本公积——股本溢价” 将已经分配的利润都转入未分配利润的借方。 利润分配——未分配利润 期初余额 现金股利或利润 转作股本的股利 期末余额 本年利润 法定盈余公积 任意盈余公积 习题 自测题：1，4，7，10-12 练习二 * * * * 利得举例：如获得捐赠、购入的交易性金融资产升值等等。 * 损失举例：如自然灾害导致存货损坏，资产减值损失等。 * * * * * * * * * 企业接受实物资产捐赠属于企业所得，应交纳所得税。接受捐赠固定资产应交纳的所得税可以递延到日后会计期缴纳，形成“递延所得税负债”。 实际发生劳务成本时： 借：劳务成本 贷：银行存款或应付职工薪酬 预收劳务款时： 借：银行存款 贷：预收账款 完工百分比法：会计分录 确认劳务收入并结转成本时： 借：预收账款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：劳务成本 举例1：甲公司于2007年10月1日与乙公司签订合同，为乙公司订制一项软件，工期大约为5个月，合同总收入8 000 000元。至12月31日甲公司已经发生成本4 400 000元（假定均为开发人员薪酬），预收账款5 000 000元。甲公司预计开发该软件还将发生成本1 600 000元。年底，经专业测量师测量，该软件的完工进度为60%。 完工进度=60% 年底确认的提供劳务收入=总收入*完工进度-0 =4,800,000 年底结转的提供劳务成本=总成本*完工进度-0 =3,600,000 完工百分比法 实际发生劳务成本时： 预收劳务款时： 确认提供劳务收