毕博-新奥燃气财务管理咨询—2内部控制诊断及改善报告.pptVIP

新奥燃气控股有限公司财务管理咨询项目内部控制诊断及改善报告 毕博 管理咨询 2004年10 月 目录 内部控制体系综述 内部控制对提升企业外部形象和内部管理具有重大意义 世界各国政府对企业的内部控制也极为重视 国内主要的内部控制法规： 2001年6 月财政部发布《内部会计控制--基本规范（试行）》和《内部会计控制基本规范--货币资金（试行）》；2003年10月财政部发布《内部会计控制规范—工程项目（试行）》； 1997年1月中国注册会计师协会实施《独立审计具体准则第9号──内部控制与审计风险》，以便于会计师事务所评估审计风险，提高审计效率，保证执业质量； 内部审计具体准则第?5?号——内部控制审计 国外主要的内部控制法规： 1973年，美国国会通过了《反国外贿赂法》(Foreign Corrupt Practices Act,简称FCPA)，该法案规定，每个企业应建立内部控制制度以防范该种行为发生； 1992年，美国注册会计协会(AICPA)、国际内部审计师协会(IIA)、财务经理协会(FEI)、美国会计学会(AAA)、管理会计学会(IMA)共同组成的专门委员会(即COSO委员会)提出了内部控制综合框架公告； 2002年7月，美国安然、世通、施乐、默克制药等一批大公司会计丑闻接连曝光，美国国会发布《萨班斯-奥克斯利法案》，加强企业的财务会计信息的披露可靠性。 企业内部控制的发展经历了五个历史阶段，从初始逐步走向完善，各阶段的核心思想及主要特征如下： COSO报告为指导企业构建并完善内控体系奠定了方向 明确对内部控制的“责任”。报告首次提出，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。 强调内部控制应该与企业的经营管理过程（通过规划、执行及监督等基本的管理过程对企业加以管理）相结合。 强调内部控制是一个“动态过程”。报告提出，内部控制是一个发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题的循环往复的过程。 强调“人”的重要性。内部控制受董事会、经理层、员工影响。目标、控制机制由人设置，反过来影响人的行动。 强调“软控制”的作用。“软控制”主要指那些属于精神层面的事物，如高级管理阶层的管理风格、管理哲学、企业文化、管理意识等。 强调风险意识。管理当局要密切注意各层次的风险。 揉和了管理与控制的界限。报告指出，控制已不再是管理的一部分，管理和控制的职能与界限已经模糊。 强调内部控制的分类及目标。报告将内部控制目标分为三类：与营运有关的目标；与财务报告有关的目标以及与法令遵循性有关的目标等。这有利于不同的人从不同的视角关注企业内部控制的不同方面。 明确指出内部控制只能做到“合理”保证。不论设计及执行如何完善，内部控制只能为管理阶层及董事会提供达成企业目标的合理保证。因为，目标达成的可能性受许多先天条件不足及各种“不确定性”的影响。 成本与效益原则。内部控制度不是要消除任何滥用职权的可能性，而是要创造一种为防范滥用职权而投入的成本与滥用职权的累计数额之比呈合理状态的机制。因此，没有不花钱的内部控制，也不存在完美无缺的内部控制。 COSO报告对企业内部控制概念的阐释得到了广泛的认可和接受 对内部控制概念的正确理解是企业建立内控体系的前提 内部控制框架是一个包含三个目标和五个要素的体系 内部控制框架所包含的五个要素是指： 内部控制可以按照不同的角度加以分类 企业需要充分认识到内部控制所具有的局限性 新奥燃气内部控制现状评价分析 对新奥燃气内控现状的分析是基于项目组所作的充分的访谈和调研 新奥燃气内部控制现状诊断的主要发现汇总之一 内部控制管理组织架构－现状分析 新奥燃气内部控制现状诊断的主要发现汇总之二 新奥燃气内部控制现状诊断的主要发现汇总之三 新奥燃气内部控制现状诊断的主要发现汇总之四 新奥燃气内部控制现状诊断的主要发现汇总之五 现状诊断发现的根源问题 新奥燃气内部控制体系优化建议 新奥燃气的内部控制体系建设需要在规划的指引下逐步展开并不断加以修正和完善 内控组织体系的完善是新奥着手内控体系建设的起点 值得关注的是，公司董事会处于内控体系的最高端 内部审计机构的独立运作对内控体系的完善至关重要 内部控制应该与企业的经营管理过程相结合，并且具有高度的“动态”特征 提高员工职业道德、强化风险意识并贯彻成本效益原则是构建内控体系不可或缺的组成 充分发挥全面预算管理对内部控制的基础性支撑作用 结合内部控制体系的诊断分析，新奥燃气应针对五大要素所存在的缺陷加以完善和提升 内部控制操作标准 内部控制标准的制定是新奥燃气内控体系建设的基础性核心工作 内部控制被称为现代企业CFO的法典建设，内部控制标准的制定是新奥建立完善内部控制的最基础工作和核心工作 内部控制标准操作手册是内部控制标准的载体和工作成果。新奥燃气通过内部控制标准