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⑴从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控 制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷： 在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经 过销售部门事先批准擅自发货的情况； 这种错误做法可能会导致公司资 产方面的损失。 在内部核查程序上， 除会计部门与仓库坚持进行第 3 联和第 2 联的 定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售 数量明显缺乏核对； 6 联“货物放行联”没有定期与第 1 联和第 2 联进 第 行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查 的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。 没有建立严格的内部核查程序， 某些岗位的工作人员就可能利用管理上 的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。 在凭证记录及其预先编号上存在问题， 没有对第 6 联“货物放行联” 盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码， 也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号的 凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。10．作业示范分析 我在上海电大教学班中组织课堂讨论时，发动做出纳的同学带领大家分析第一题， 指出作业上的的现金日记账问题所在。最后同学们回答出了九点，我觉得同学们的思路 很好，考虑也比较全面了。如下所示： 1．该表没有表头 2．该表未注明记账的年份 3．应该每天都有日结，计算余额 4．有些栏目没有对方科目。5．月结栏目没有登记日期。 6．没有结算凭证的种类和号数。 7．月结借贷合计计算有误，借方应为 21728，贷方应为 21850，余额 378 8．登记现金日记帐时应注明结算凭证中现收、现付、银收、银付的种类并要连号 9．现金日记帐簿面上要有单位名称 有的同学还重新做了这个现金日记帐。 各位老师、各位同学， 《会计制度设计》课程第一次和第二次作业点评就到这里， 再见！ 第一题： 某服装生产企业根据客户要求成批生产风衣，生产过程分为裁剪、缝纫和成衣三个 加工步骤，为加强成本管理，管理者要求成本核算部门及时提供产品成本资料和每一生 产步骤的成本资料。在所发生的生产费用中，布料费用和人工费用所占的比重较大。要 求为该服装生产企业设计出一套完整的成本核算制度。 这道题目主要是要求学生对生产制造过程的成本核算和内部控制要有全面的了解。 要能区别判断不同的生产制造业与成本计算方法之间的关系。 答题可以从以下方面来考 虑： 该服装生产企业的成本核算制度： 该企业是根据客户的定单或生产部门下达的生产批别 组织生产，因而该企业在进行成本计算时，采用分批法计算产品成本。成本核算制度如 下： （1） 编制有关成本核算的原始记录制度。企业中反映材料耗费情况的原始记录材料 费用分配表、材料盘点溢缺报告单等；反映人工耗费情况的原始凭证主要有出勤记录、 产量工时记录、根据出勤记录和产量工时记录编制的工资结算表等；除此以外，基本生 产车间间接费用按一定的方法在各成本计算对象之间的分配表如制造费用分配表、 折旧 计算表、待摊费用分配表、预提费用分配表、产成品交库单等也都是重要的反映生产耗 费的原始凭证。原始记录上要正确填写业务内容；数量、单位和金额；经办人员的签名 或盖章等。原始记录应及时传递，不得积压。成本会计部门要汇同其他相关部门制定原 始记录的传递程序，以加强企业的内部控制。 （2）按产品的批别设置产品成本计算单，由于在所发生的生产费用中，布料费用 和人工费用所占的比重较大， 因此成本计算单中的成本项目设置直接材料和加工费两项 即可。如月末需要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，选择相应的生产费用 的分配方法。该企业可以选择约当产量法进行分配，先计算裁剪、缝纫和成衣三个加工 阶段月末在产品的完工程度，计算在产品的约当产量，然后再按约当产量法计算月末完 工产品和在产品的实际成本。 第八第十章第 2 题 1．编制会计分录： （1）租入借：在建工程 797800 贷：长期应付款—融资租入 银行存款 67800 交付使用借：固定资产—融资租入 贷：在建工程 （2）借：固定资产 500000 贷：实收资本 500000 （3）借：固定资产 201000 贷：资本公积 200000 银行存款 1000730000 797800 797800（4）借：固定资产 50000 贷：待处理财产损溢 50000 借：待处理财产损溢 50000 贷：营业外收入 50000 2．固定资产清查应采取实地盘点，涉及的报表有“固定资产盘点明细表”、“固定资 产盘盈、盘亏表” 5．作业示范分析 例如：作业三中的第 2 题，学生编制会计分录基本没问题的。 （1）租入借：在建工程 797800 贷：长期应付款—融资租