初级会计实务讲义第一章资产.doc

初级会计实务讲义 授课老师：贾玉琨 编写人 ：贾玉琨 前 言 同学们： 大家好！接下来的一段时间里我将和大家一起学习初级会计实务这门课程。 那么首先我先介绍一下这门课程，大家都应该知道这门课程是初级会计职称考试当中的一门课。大家所拿到的教材是在2010年1月发行改版的新教材。相比09年的老教材而言，新教材变动还是比较明显的，其中删掉了第一章总论;增加了投资性房地产这一节’修改了长期股权投资成本法的核算及固定资产增值税的处理;将《收入、费用、利润》这一章分为三章;将09年《成本核算》一章分为两章，另外增加：⑴ 辅助生产费用的分配方法中增加了按计划成本分配法、顺序分配法、代数分配法 ⑵ 废品损失和停工损失 ⑶ 修改了分批法、分步法；新增《行政事业单位会计》、《财务管理基础》两章。 《 初级会计实务 》这门课是初级会计资格考试中难度相对比较大的一门课。请大家做好以下几点： 认真听课，做好随堂笔记。 认真研读课本，以教材为主要参考资料。 加强联系，通过做题强化知识点的学习和记忆。 及时提出不懂的问题，解决问题。 在此希望通过我们的努力和大家的认真学习，大家能够顺利通过初级会计资格考试。 资 产 第一节 货币资金 货币资金：企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 库存现金 概念：存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。是企业流动性 强的资产。（变现能力最强的资产） 现金管理制度： ⑴ 现金使用范围 职工工资、津贴 个人劳务报酬 根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 各种劳保、福利费以及国家规定对个人的其他支出 向个人收购农副产品和其他物资价款 出差人员必须随身携带的差旅费 结算点以下的零星支出（1000元） 其他 现金使用限额：其限额一般按照单位3—5天日常零星开支所需现金确定。远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当放宽，但最高不得超过15天 支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只是用白纸写了一个收条或欠条作为现金库存。不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金不准保留账外公款 . 现金的盘点 现金长款 借：库存现金 贷：待处理财产损益 应支付给其他单位和个人的款项 借：待处理财产损益 贷：其他应付款——xxx 无法查明原因的长款 借：待处理财产损益 贷：营业外收入 现金短款 应由出纳赔偿 借：其他应收款——xxx 贷：待处理财产损益 无法查明原因的短款 借：管理费用 贷：待处理财产损益 银行存款 概念：企业存放在银行或其他金融以机构的货币资金。 账务处理 银行存款的核对 银行存款日记账每月与银行对账单核对，并编制银行存款余额调节表。基本公式：⑴调整后的银行日记帐余额=调整前银行日记帐余额+银行已收，企业未收-银行已付，企业未付。⑵调整后对账单余额=调整前对账单余额+企业已收，银行未收-企业已付，银行未付。银行对账单与银行存款日记账不相符的主要原因是由于银行与企业的入账时间不一致所造成的。 其他货币资金 概念：企业除现金、银行存款以外的其他货币资金。主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金、外埠存款。 具体的账务处理: ⑴ 银行汇票存款 概念：由银行签发的在其见票时无条件支付确定的金额给持票人或收款人的票据。 支付结算流程 ⑴ 付款方填写申请书并存入银行 借：其他货币资金—银行汇票存款 贷：银行存款 ⑵ 付款方支付银行汇票购买商品 借：原材料（库存商品） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—银行汇票存款 ⑶ 收款方收到银行汇票，填写进账单办理进账手续 借：银行存款 贷：主营业务收入 应缴税费—应缴增值税（销项税额） ⑵ 银行本票存款 概念：由银行签发在其见票时无条件支付确定的金额给持票人或收款人的票据。 分类 结算流程 账务处理： ⑴ 付款方填写申请书并存入银行 借：其他货币资金—银行本票存款 贷：银行存款 ⑵ 付款方支付银行汇票购买商品 借：原材料（库存商品） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—银行本票存款 ⑶ 收款方收到银行本票，填写进账单办理进账手续 借：银行存款 贷：主营业务收入 应缴税费—应缴增值税（销项税额） ⑷申请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将银行本票提交给出票银行并出具单位证明，根据银行退回的第一联： 借：银行存款 贷：其他货币资金—银行本票存款 ⑶ 信用卡存款 ⑴ 概念：用卡存款是指企业为取得