我国个人所得税偷逃税问题探讨.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊阴 · 我国个人所得税偷逃税问题探讨 唐 霏 渊广东技术师范学院 广 510665冤 摘要】 。本文通过总结现阶段我国个人所得税偷逃税 【 个人所得税征纳中的偷逃税行为已成为我国税款流失的重要因素 的主要手段，从税法宣传、税制设计、征管手段和信息不对称四个方面分析了偷逃税问题产生的原因，并提出了应对策略。 】 【关键词 个人所得税 偷逃税 税制设计 个人所得税存在的分散性、流动性、隐蔽性特点，使得其 车、配房、赠送保险、提供旅游等“额外补贴”，使员工既享受高 在征管方面容易出现一些薄弱环节，再加上我国老百姓普遍 收入，又享受优厚待遇，这些“优厚待遇”下员工获得的各种实 纳税遵从度不高，导致个人所得税领域偷逃税问题时有发生。 物均不缴纳个人所得税，并将这种给予员工优厚待遇的方式 因此，找到我国个人所得税中偷逃税的原因以及有针对性地 称为“合理避税”。殊不知，税法规定，企业通过实物形式发放 提出解决对策显得很有必要。 的各种补贴，均应当在发放时按照实物的价格并入工资薪金 一、我国个人所得税偷逃税状况 所得，按照规定缴纳个人所得税。 1援 个人所得税收入占总体税收收入的比重较低。由于我 3援 偷梁换柱，通过股息红利进工资的方式偷逃个人所得 国目前实行的是以商品课税为主的税收制度，所得税在我国 税。随着我国社会主义市场经济体制的逐步确立，新型的企业 。 ，使得 税收收入中所占比重一直不高 2010年，我国实现个税收入 形式不断增加，股份制企业更是如同雨后春笋不断显现 4837亿元，和上年同期相比增长22.5%，但占我国全部税收 股息、利息、红利收入快速增长，这部分股息、利息、红利也参 收入的比重仅为6.6%。国际货币基金组织认为，发展中国家 与到了社会分配中。由于股息、利息、红利税目的税率为20%， 个人所得税税收收入应该占到全部税收收入的 15%。我国目 并且不允许任何税前扣除，于是一些单位为了达到偷逃个人 前的现实情况和国际标准存在较大的距离。 所得税的目的，将这部分投资收益并入工资薪金所得按月发 2援 高收入者漏税问题严重。2010年，我国4837亿元的 放，并按工资薪金所得计缴个人所得税。 个税收入中，工资薪金所得项目2805亿元，占个税总收入的 4援 发票造假，通过虚假报销方式偷逃个人所得税。某些 58%，可见，我国目前的工薪阶层已经构成我国个人所得税的 私营企业通过员工费用报销的方式抵扣一部分工资和奖金， 主力军。中国社科院于2009年曾发布一份报告称，我国的基 从而使工资总额下降，以达到不缴或者少缴个人所得税的目 尼系数已经高达0.49，这意味着我国10%的富人占有了全国 的。报销的单据呈现多种形式，如购物卡发票、各种车船票、餐 几乎一半的财富，而国家税务总局的资料显示，富人缴纳的个 饮业发票等等。这种偷逃税方式目前非常常见，相对而言也比 人所得税只占个税收入总额的5%左右，这种现象和个人所得 较“安全”，因为税务部门很难查到这部分的偷逃税款。 税保障公平的立法初衷是相违背的。为了加强对高收入者个 5援 阴阳合同，通过暗箱操作方式偷逃个人所得税。随着 人所得税的监管，我国于2006年起实施了年所得超过12万 我国福利分房制度的终结和房价的不断上涨，商品房买卖市 ， 元的个人需进行纳税申报的制度 2009年，全国仅有300万 场非常活跃。根据税法规定，个人转让住房取得收入应当归为