关于关联企业间转让定价的纳税筹划.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊阴 · 关于关联企业间转让定价的纳税筹划 邹 昱 陈 欢 渊南京财经大学财政与税务学院 南京 210046 南京财经大学国际与经贸学院 南京 210046冤 】 【摘要 虽然我国税法明确规定了关联企业转让定价的处理原则和调整方法，但是关联企业在一定的规范内仍可以通 过特定的转让定价筹划方法达到合理节税的目的。关联企业在经营过程中不应只盲目考虑税收因素，纳税筹划方案的可实 施程度和税收风险也很重要。 【关键词】转让定价 纳税筹划 关联企业 一、关联企业与转让定价 发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在 我国税法规定，关联企业指有下列关联关系之一的企业、 计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。而独 其他组织或者个人：淤在资金、经营、购销等方面存在直接或 立交易原则是用来判断某项业务是否需要调整的标准，该原 ； ； ，依据市场条件下所采用 者间接的控制关系 于直接或者间接地同为第三者控制 盂在 则是指没有关联方关系的交易各方 利益上具有相关联的其他关系。此外，《国家税务总局关于印 的计价标准或价格来处理其相互之间的收入和费用分配的 （试行）的通知〉》（国税发［ 。 发〈特别纳税调整实施办法 2009］2 原则 号）（以下简称“2号文”）提出了更为明确的关联方判定的八 ，调整方法如下： 税法规定对关联企业所得不实的 淤可比 ： 、 条标准，可简要概括为 25%以上的股权控制 50%以上借贷资 非受控价格法，是指按照没有关联方关系的交易各方进行相 金或担保借贷资金总额的 10%以上、50%以上的高级管理人 同或者类似业务往来的价格进行定价的方法。于再销售价格 员委派、共享50%以上高级管理人员、专有技术等的控制、购 法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联方关系的 销活动的控制、劳务控制和实质控制。 交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价 “转让定价”通常是指集团公司内部或利益关联方之间为 。 的方法 2号文规定，再销售价格法的公平交易价格=再销售 了实现其整体战略目标，有效协调集团内各个单位之间或利 ）。 给非关联方的价格伊（1-可比非关联方交易毛利率 盂成本 益关联方之间的关系，以谋求整体最大限度的利润而开展交 加成法，是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法。 易时的定价行为。一般发生在关联企业内部交易或者是相互 2号文规定，成本加成法的公平交易价格=合理成本伊（1+可 勾结的企业业务上。转让定价之所以出现，是因为存在着一定 ）。 比非关联方交易成本加成率 榆交易净利润法，是指按照没 的动机激励。将利润从适用税率较高（或者免税）的企业转移 有关联方关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的 到税率较低（或者应税）的企业，从而降低总体税负，这可能是 。 净利润水