企业餐费财税处理要辨清的几个问题.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊阴 · 企业餐费财税处理要辨清的几个问题 彭 燕 渊北京信息科技大学经济管理学院 北京 100192冤 】 ，就如何准确把握企业 【摘要 本文针对很多企业财务人员在实际工作中见到餐费发票就作为业务招待费处理的情况 餐费的用途，分清其实质，如何对企业餐费进行准确分类并对其进行正确的财税处理等问题进行了分析。 【关键词】餐费 财务处理 税务处理 很多企业财务人员在实际工作中见到餐费发票就作为业 内部食堂，有的采取与餐馆合作的方式提供午餐，有的企业则 务招待费处理，而我国税法对业务招待费的企业所得税税前 直接给员工发放午餐补贴。 扣除标准做了严格规定，上述处理不仅不能反映业务的真实 对于第一、二种情况，因其属于在生产产品或提供劳务活 情况，还必然导致企业多交税，给企业带来不应有的损失。可 动中所发生的人工费用，是企业为获得职工提供的服务而给 见，做好企业餐费的财税处理对降低企业税负、提高企业经济 予的其他相关支出，是人工成本的一部分，应作为“应付职工 。笔者认为，业务招待费是指企 —— 核算，而不能作为业务招待费核算。国 效益具有十分重要的现实意义 薪酬—职工福利费” 业为经营业务的需要而合理开支的接待应酬费用，现实中并 家税务总局对此也做了明文规定，国税函［2009］3号文件第 不是所有的餐费都是用于接待客户，如年末的员工聚餐、加班 三条规定明确把职工食堂经费补贴确定为企业职工福利费的 吃顿工作餐、出差就餐、开会就餐等等，这些与接待客户根本 一项内容，《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通 没有必然关系，自然不应作为业务招待费处理。企业应准确把 知》（财企［2009］242号）第一条规定同样将自办职工食堂经 握企业餐费的用途，分清其实质，在平时做好记录，严格管理， 费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出作为职工福利 准确分类，依据不同情况，将其归入不同的费用项目，作为福 的核算内容。至于税前扣除标准，《企业所得税法》并没有给 利费、差旅费、会议费、业务招待费等来进行核算。那究竟应该 出固定的量的范围，实务处理中企业可以从两个方面把握：一 如何来把握才能够税前扣除呢？餐费与业务招待 、福利费、 是符合税法合理性原则（符合生产经营活动常规）；二是符合 差旅费、会议费等有何关系？ 规定的补贴，实际发生时先在福利费中列支，税前扣除时按照 一、餐费与职工福利费 《企业所得税法实施条例》第四十条规定“企业发生的职工福 在实务中，企业经常会发生诸如职工节日聚餐餐 、加班 利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除”进行 餐费、午餐费等，无论是哪种形式，这些用餐费用如何做账、纳 处理。 税，都是企业普遍关注的问题。笔者认为，这些餐费的消费主 第三种情况，对于企业未统一供餐而按月发放的午餐补 体是本单位员工，是对员工的一项福利支出，应将其作为职工 贴，无论是直接发放给个人，还是个人提供票据报销后支付， 福利费处理或计入工资总额。职工福利费，是指企业为职工提 由于已形成对劳动力成本进行“普惠制”定期按标准补偿的机 供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工 制，具有工资性质，也符合国税函［2009］3号文件第一条规定 教育经费、社会保险费和补充养老保险 （年金）、补充医疗 中“合理工资薪金”的五大原则，因此，应当纳入职工工资总 保险费及住房公积金以外的福利待遇支出。相对于工资薪 额，而不再纳入职工福利费管理，这种情形下采用工资支付凭 金，职工福利费只是企业对职工劳动补偿的辅助形式，职工 单的形式入账即可。 福利费在不超过工资薪金总额 14%的情况下予以税前扣除。 二、餐费