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模块七 流动资产管理 流动资产是资产中流动性最强的一类资产,管好用好流动资产是日常财务管理活动中重要一环。 主要内容：流动资产管理概述、货币资金管理、应收款项管理、存货管理。 重点与难点：掌握应收帐款和存货的日常管理。 案例导学——海尔的“三个零” 创立于1984年的海尔集团，20年来持续稳定发展，已成为在海内外享有较高美誉的大型国际化企业集团。海尔集团坚持全面实施国际化战略，已建立起具有国际竞争力的全球设计网络、制造网络、营销与服务网络。 为应对网络经济和加入WTO的挑战，海尔从1998年开始实施以市场链为纽带的业务流程再造，以订单信息流为中心带动物流、资金流的运动，加快了与用户零距离、产品零库存和零营运成本“三个零”目标的实现。 案例导学——海尔的“三个零” 零库存，就是三个JIT(适时生产)，即JIT采购、JIT送料、JIT配送，这使得海尔能实现零库存。这里，海尔的仓库已经不叫仓库了，它只是一个配送中心。它是为了下道工序配送而暂存的一个地方。零库存不仅意味着没有大量的物资积压，不会因这些物资积压形成呆滞物资，最重要的在于可以为零缺陷铺平道路。就是说，这些物资都是采购最好的，采购最新鲜的。它可以使质量保证有非常牢靠的基础。 案例导学——海尔的“三个零” 所谓零距离，就是拿到用户的订单后，以最快的速度满足用户的需求。包括生产过程，也是柔性的生产线，都是根据订单来进行生产的。海尔在全国有42个配送中心，这些配送中心可以及时地将产品送到用户手中去。通过这种做法，可以实现零距离。零距离对企业来讲，不仅仅是意味着产品不需要积压，赶快送到用户手中，它还有更深的一层意思，就是说，企业可以在市场当中不断地获取新的市场，创造新的市场。就像美国的管理大师德鲁克所说的：“好的公司是满足需求，伟大的公司是创造市场。” 案例导学——海尔的“三个零” 零营运资本，就是零流动资金占用。海尔因为有了前面的两个零，即零库存和零距离，因此也可以做到零营运资本。也就是说，在给供方的付款期到期前，可以先把用户欠的货款收回来。为什么呢?因为海尔可以做到现款现货。因为它是根据用户的订单来生产的，所以这个产品一到用户手里，用户就可以付给企业。这就使得海尔顺利进入良性运作的过程。 案例导学——海尔的“三个零” 物流带给海尔的就是这三个零。但最重要的是它可以使海尔寻求和获得竞争力。海尔的CEO张瑞敏认为，一只手抓住了用户的需求，另一只手抓住可以满足用户需求的全球的供应链，把这两种能力结合在一起，这就是企业的竞争力。到目前为止，海尔通过业务流程的再造，建立现代物流，最后获得的就是在全世界都有能力进行竞争的核心竞争力，最终成为世界名牌，成为一个真正的世界500强的国际化企业。 第一节 流动资产管理概述 一、货币资金概念 概念： 流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。 条件： ①该项资产可以在一年内变现。 ②该类资产的使用期限为一年内或超过一年的一个营业周期内 理解：时间、用途。 认识：排列在资产负债表的顶端，流动性最强，收益性最弱。为了提高收益，需转换为有价证券。 第一节 流动资产管理概述 特点： 1.流动性大 2.波动性大 3.流动资产的循环与生产经营周期具有一致性 4.流动资产的概念是相对的 种类： （1）货币资金（2）应收款项（3）预付货款（4）待摊费用（07年新会计准则没有）（5）存货。 第一节 流动资产管理概述 第二节 货币资金管理 概念：货币资金是企业所拥有的处于货币形态的经营资金，是企业流动资产的重要组成部分，它包括现金、银行存款和其他货币资金。 特点：（1）有着极强的流动性；（2）货币资金收支活动频繁；（3）在一定程度上货币资金的收支数额大小反映着企业业务量的多少和企业规模的大小；（4）通过货币资金的收支能反映企业收益和损失以及经济效益。 第二节 货币资金管理 二、货币资金管理 （一）现金的管理 1.库存现金的限额 由企业的开户银行会同企业核定一个限额。 限额标准是：根据企业平均三至五天的日常零星开支额，同时还要考虑企业距离银行的远近、交通条件等进行核定。但最高不超过该企业单位十五天以内的零星开支额。 第二节 货币资金管理 2.现金收支范围 主要包括：工资、奖金、津贴、劳保福利支出；按国家规定对个人发放的各种科技奖金；对个人的劳务报酬；出差人员所必须携带的差旅费；收购农副产品和其他物资的价款等。对企业日常的现金支出，规定1 000元以下部分可以用现金支付，超过l 000元的应该通过银行以转账方式进行结算。 第二节 货币资金管理 规定：企业在支付现金时，应从本单位库存现金中支取或从银行提取，不得从本单位现金收入中直接支付，不得“白条抵库”，不准设账外现金 和公