人力资源与薪金.docVIP

控制测试 以内部控制目标为起点的控制测试 应选择若干月份工薪汇总表，做以下检查：计算复核每一份工薪汇总表；检查每一份工薪汇总表是否已经授权批准；检查应付工薪总额与人工费用分配总表中的合计数是否相符；检查其代扣款项的账务处理是否正确；检查实发工薪总额与银行付款凭单季银行对账单是否相符，并正确过入相关账户；相当于向前复核 从工薪单中选取若干个样本（应包括各种不同类型人员），并做如下检查：检查员工工薪或人事档案，确保工薪发放有依据；检查员工工薪率及实发工薪额的计算；检查员工加班记录与主管人员签名的月底加班费汇总表是否相符；检查员工扣款依据是否正确；检查员工的签收证明；实施抽查部分员工，证明其确在本公司工作，如已离开，需获得管理层证实。相当于后项复核（逆流） 工薪交易和相关余额主要的重大错报风险是对费用的高估，如向虚构员工发放工薪、对未实际发生工时支付工薪或以授权的工薪率发放工薪等（存在和发生以及准备性认定）。 在人力资源和工薪循环的审计中，注册会计师为收集大多数审计证据，通常采用实质性分析层序。实质性分析程序有时在识别因错误或舞弊而导致的重大错报领域证实支出列报和披露的公允时非常有用。分析程序包括在对企业的核心进程和相关财务处理进行了了解时进行的前期比较、比率分析、财务与非财务的比较等。 连续审计（注册会计师在前期审计中积累了一些分析记录，可以根据这些记录形成对本年度分析的预期，需要注意