油建企业征纳税种变化后的增值税纳税筹划.pdfVIP

摘 要 本论文为企业的研究报告。笔者作为企业的财务人员，根据企业税负控制及 筹划的需要，运用 MPAcc 课程所学的理论知识并结合实际工作，针对 2000 年 3 月 13 日财政部、国家税务总局联合下发的《油气田企业增值税暂行管理办法》 财税字[2000]32号文件，通过分析32号文件对油气田建筑安装企业所提供劳务 的纳税影响，提出相应的纳税筹划方案。 本文分四个部分针对《油气田企业增值税暂行管理办法》对油气田建筑安装 企业所带来的征纳税种变化进行分析论证并进行增值税纳税筹划。首先，阐述了 油气田建筑安装企业提供应税劳务征纳税种的变化；其次，针对《油气田企业增 值税暂行管理办法》对油气田建筑安装企业的纳税影响，通过增值税和营业税两 个税种税负的数据对比分析，提出需要进行纳税筹划的因素；接着，根据《油气 田企业增值税暂行管理办法》对油气田建筑安装企业所带来的税负的影响，提出 增值税纳税筹划方案；最后，在结论中总结全文并展望本文所提出的筹划方案在 未来的运用前景。 油气田是一个专业化的关系到国计民生的能源行业，油气田的开发和建设是 一个系统的工程，其中专业提供油气田地面建设的建筑安装企业是中国各大油田 专属配备为油气田提供专业性的建筑安装生产性劳务。 2000 年之前，油气田所属专业性建筑安装公司所提供的建筑安装劳务，均 适应《中华人民共和国营业税暂行条例》所定义的范畴：各建筑安装公司均纳入 当地地方税务局管理，按照营业税法规定对提供劳务的所得收入征收营业税，结 算时开具营业税发票，所购买的材料不得抵扣增值税进项税；2000年3月13日， 国务院批准了中国天然气集团公司重组改制方案及有关税收政策调整方案，为促 进石油天然气生产企业重组改制，加强石油天然气生产企业的增值税征收管理工 作，由财政部、国家税务总局联合下发了《油气田企业增值税暂行管理办法》财 税字[2000]32号文件，自2000年1月1 日起执行。32号文件的颁布从根本上转 变了油气田建筑安装企业的纳税范畴，使其所提供的部分建筑安装劳务由营业税 调整为增值税。从此，油气田建筑安装企业所对外提供的劳务就分成了两个部分： 一是为油气田之外的企业或社会各单位提供的劳务，劳务所得收入缴纳营业税； 二是为油气田企业内部或油气田企业之间提供的劳务，劳务所得收入缴纳增值 税。 通过以胜利油建公司几年的数据进行不同税种对比分析，发现《油气田企业 增值税暂行管理办法》的实施对油气田建筑安装行业来说，还是较为有利的。但 是还要受影响纳税的两个重要因素不确定性的影响： 1、外部市场增值税劳务对 税负的影响；2、工程转包或分包对税负的影响。结合油气田建筑安装企业的生 产特点，影响增值税的两个重要因素是主观存在、不能取消的，因此，我们只能 在既定的环境和条件下，对这两个重要因素进行筹划，尽可能的降低税负，增加 企业的利润空间。 针对工程项目分包或转包合同签订值的筹划。是在筹划过程中主要针对转包 或者分包的建筑安装企业采用价格转嫁的模式来运行，尽可能的将税负转移给转 包企业或者分包企业。具体操作步骤：在与其他建筑安装企业签订转包或者分包 合同时，将这部分转包或分包工程的17%的增值税在承包值中单独扣除。在油气 田内部市场上，尽量将能够转包或者分包的工程转让给其他建筑安装企业，这样 油建公司可以在收取工程转让费的同时还可以通过合同谈判额外多收取一部分 增值税收入，进一步扩大油建公司的利润，以弥补油建公司在外部市场上的损失； 在油气田外部市场上，油建公司虽然不能额外获得17%的利润，但是毕竟油建公 司将自己承担的17%的税负转嫁给了分包或转包的建筑安装企业，在一定程度上 尽可能的降低了自己的损失。 针对将工程转包或分包时采取甲方供料方式的筹划。首先，油建公司自己购 买材料可以在质量上有所保障，防止转包或分包建筑安装企业以次充好；其次， 材料在购买过程中可以操纵价格，通过材料竞标以低价购买或者以增值税含税价 格购买，都可以降低成本，增加利润空间；再次，油建公司承揽油气田外部工程 是以增值税含税价格承揽的，在转包或分包工程时不但可以将这部分增值税税金 转嫁给分包或转包建筑安装企业，同时还能多获取增值税进项税来进行抵扣。 充分利用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的筹划。根据《国家税务总局