证券市场会计监管组织结构研究.pdfVIP

中文摘要 纵观发达市场经济国家，对证券市场的会计监管一直是各国职能机构的核 心任务之一，完善的会计监管作为规范证券市场稳定运行的基石，为促进证券 市场健康、快速、高效发展起着至关重要的作用。近十几年来，随着我国证券 市场的迅猛发展，对证券市场会计监管问题的研究日益成为我国经济学界和会 计学界关注的重要课题。但是，国内充分阐释证券市场与会计监管关系，并详 细探讨证券市场会计监管体系的一个构成部分——证券市场会计监管组织结构 的文献还相对较少，现有的理论成果不多。本文针对证券市场会计监管的组织 结构这一较为新颖的领域进行研究，分析其中存在的问题，寻求并构建适合我 国国情的证券市场会计监管组织结构，以期为提高监管效率和效果，实施有效 的会计监管活动创造良好的组织环境。 论文从成熟证券市场的会计监管组织结构出发，探讨证券市场会计监管组 织结构的几种典型模式、各自的优劣势以及会计模式、历史等因素对监管组织 结构模式的影响，继而从理论上探求国际上会计监管组织结构发展演变之趋势， 从中寻求我国可借鉴之处。最后结合中国的实际情况和组织结构的不完善之处， 形成构建中国证券市场会计监管组织结构的建议。论文采用理论分析、比较研 究和实践探讨相结合的方法，对研究的问题进行较为全面、深入、系统地阐述 和分析，并得出了一些有益的结论。 全文共包括四章内容。 第一章导论，从总体上对论文的选题、思路进行介绍。由于市场在许多方 面不能解决资源有效配置的问题，而证券市场中这种问题更加突出，因此证券 市场需要监管；真实公允的会计资料是证券市场有效运作的重要保证，因此证 券市场尤其需要会计监管。文章在对国内外文献回顾的基础上，阐述本文选择 证券市场会计监管组织结构进行研究的动因和意义。 第二章，从证券市场监管的背景出发，通过经济学的基本原理——公共利 益论、俘获论、经济监管论，分别从不同角度探讨证券市场监管理论的内容。 并从经济学研究范畴逐步对“监管”、“证券监管”、“会计监管”、“证券市场会 计监管”的具体概念进行界定，进而明确了证券市场会计监管的组织结构是指 一国的证券市场会计监管系统中，监管部门的设置、各自的职能分工、协调运 作以及由此形成的运行状态或模式。据此，本文将组织结构的研究分为组织结 构模式、监管机构的地位职能、机构之间准则制定权的分配三大方面。 第三章，运用比较的研究方法，选择美国、英国、日本这三个具有代表性 的国家作为比较样本，通过介绍各国证券市场及其监管实践的发展，比较构成 证券市场会计监管组织结构的关键要素，发现各国在监管组织结构模式、主要 监管机构的安排和职能设置、各机构会计准则制定权分配等方面都各具特色。 通过总结各国在证券市场会计监管组织结构方面的异同之处、各自的形成根源、 1 共同的发展趋势，以期发掘其对我国会计监管组织结构构建的借鉴意义。 第四章，在借鉴发达国家证券市场会计监管经验的基础上，结合我国的现 实情况，提出了构建中国证券市场会计监管组织结构的设想。首先根据中国证 券市场发展的历史阶段，回顾了监管在各个阶段的特征。其次在阐述我国证券 市场会计监管组织结构现状的基础上，从会计监管组织结构模式、会计监管机 构的设置以及会计准则制定权分配这三个方面详细深入的剖析了中国证券市场 会计监管组织结构中存在的问题。最后针对我国国情，借鉴他国经验，提出完 善现行会计监管组织结构的建议和设想：在监管模式上应当坚持以政府监管为 主，同时努力发展较为薄弱的行业自律，最终使得二者做到有机结合；在各监 管机构的职能地位改进上逐步弱化财政部监管职能，突出证监会监管地位，强 化中注协的自律管理，进一步完善会计师事务所体制；在会计准则制定权的重 新分配上，本着加大证监会权力的宗旨，提出三种设想——财政部制定的会计 准则须经证监会认可执行；由证监会执掌准则制定权；设立独立机构由财政部 和证监会共同参与准则的制定。 关键词：证券市场 会计监管 组织结构 监管机构 准则制定权 2 Abstract In developed market