江西移动实施萨班斯法案404条款的问题与对策研究.pdfVIP

要 美国安然事件以及紧随其后的一系列财务舞弊案件给美国证券业的教训是十 分深刻的，投资者信心受到严重打击，股市一度低糜。作为对安然事件的迅速反 映，美国国会于2002 年 7 月出台了《萨班斯奥克斯利法案》，旨在通过加强证券 市场的会计、审计监管力度来强化公司责任，保护投资者利益，恢复投资者信心。 萨班斯法案为在美国的上市公司建立了很高的行为规范，明确了许多前所未 有的责任及相应的处罚。作为在美国上市的中国移动通信有限公司的子公司，江 西移动不但要遵循中国的各项规章制度，还要受到美国相关法律的制约，尤其是 2002 年出台的萨班斯法案。而从江西移动的内部控制的实践来看，目前遵守萨班 斯法案的主要难点在于如何建立遵循萨班斯法案404 条款的内控长效机制。 内部控制包含 个方面的内容：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟 通和监控。目前江西移动正在构建萨班斯法案要求的内控系统，并进行 流程梳 理、制度完善等多项工作，顺利通过 外部审计师的审计工作。本文主要论述 江西移动为了遵循萨班斯法案 404 条款所进行的内控制度和流程的整改工作，并 从内控环境、风险评估机制、基于内控机制的企业文化的建立、IT 控制以及内部 审计机构的有效性等几个方面分析 江西移动目前还存在的问题，同时结合国内 外企业实施萨班斯法案 404 条款的经验对问题的解决提出了相关的对策，包括完 善内控控制环境、建立完善的风险管理制度、构建实现自我控制的企业文化、加 强人力资源管理、推动企业内控控制观念的更新、完善IT 内部控制体系以及强化 企业内部监督的作用等方面的内容，对江西移动如何建立遵循萨班斯法案 404 条 款的内控长效机制给出了建议。 关键词：江西移动 萨班斯法案 内部控制 长效机制 问 对策 1 Abstract The Aron Scandal and the following several financial frauds gave a lesson to the security market of the United States. The investors lost their confidence, and the stock market kept depression. As the fastest reflection, the Congress of the United States issued the Sarbanes-Oxley Act (SOA) in July, 2002, in order to protect the interests of the investors and recover their confidence through strengthening the governance of the accounting and auditing behaviors of the security market. The SOA builds up very high behavior norm United States, explicit many unprecedented responsibilities the listed company in correspond of punishment. As the sub company of China Mobile Company Limited, Jiangxi Mobile Company must follow China ruler not only, but also need to accept supervision of the American related law, particularly is the SOA. But from Jiangxi Mobile Company in the practice of the Internal Control to see, it is difficult to construct the in currently obey the SOA. Currentl