公司治理中会计信息质量控制的制度安排.pdfVIP

要 随着我国证券市场的发展，许多公司己经逐步走上规范化的公司治理运行轨 道，但在具体操作中仍存在很多问题，如内部人控制现象严重，董事会、监事会 职能不健全等等。与此相对应，这种不完 的公司治理结构日益影响到上市公司 会计信息的质量，一个最突出的问题表现为上市公司会计信息的严重失真，财务 丑闻接连不断:琼民源、红光实业、郑百文等舞弊丑闻一波未平，银广厦、麦科特 等恶性造假案件一波又起。面对接连不断的财务舞弊事件，各监管部门正在积极 采取种种措施，加大监管力度以提高会计信息质量。诚然，我们应该承认，造成 这种会计信息失真现象的原因有很多，但究其深层根源主要在于当前公司治理结 构中所存在的问题。有效的公司治理结构作为一种制度安排与 计，是保证企业 科学决策和正常运行的基础；会计信息质量控制作为这种制度安排与 计下的重 要内部控制机制和制度，有利于公司防范经营风险、合理保证企业经营目标的实 现和相关法规制度得到有效遵循，也有利于公司治理结构的完 。因此，本文认 为，目前对公司治理中会计信息质量控制的研究尤为重要。 本文从分析我国公司治理中会计信息质量控制的现状出发，着重阐述我国公 司治理中会计信息质量控制的缺陷。通过借鉴英美“单层制”和德日“双层制” 治理模式中对会计信息质量控制的制度安排，提出若干政策建议来完 我国治理 模式中对会计信息质量控制的制度安排。 本文主要有五部分组成： 引言是对本文研究的整体情况进行说明，具体包括文章选题背景、国内外研 究现状、研究的意义、思路和方法。 第一章是关于公司治理中强化会计信息质量控制的理 分析。先界定了公司 治理和会计信息质量控制的概念，其次分析了公司治理中的会计信息质量控制要 求。同时指出了公司治理中会计信息质量控制的理 诠释，包括委托代理理论、 信息不对称理 和利益相关者理论。 第二章是介 国外公司治理中会计信息质量控制的制度安排。先介 英美公 司治理中的会计信息质量控制的制度安排以及英美“单层制”治理模式的特征； 再介 德日公司治理中的会计信息质量控制的制度安排以及德日“双层制”治理 模式的特征。最后分析国外公司治理模式对我国的启示。 第三章主要是对我国公司治理中会计信息质量控制的问题及原因作了分析。 针对公司内部会计信息质量控制存在的问题，分别从内部公司治理结构的缺陷， 如股权结构不合理、激励约束机制不完 和监督机制功能弱化等方面进行分析； 1 外部公司治理的影响因素，如缺乏有效的资本市场和中介机构难以自觉拒绝虚假 会计信息等方面进行分析。 第四章是完 公司治理中会计信息质量控制的制度安排。先提出理清我国会 计信息质量控制的几个关键要素，包括明确内部会计信息控制的目标、理顺内部 会计信息控制的主体和界定内部会计信息控制的范围。接着提出了完 我国公司 治理中会计信息质量控制的若干制度安排。首先立足国情完 内部会计信息控制 的制度安排，一是完 公司内部治理结构，二是完 公司治理内部控制结构及内 部审计制度。其次主要从两个层面完 外部治理中会计信息质量控制的制度安排， 一是从市场层面完 资本市场加强政府，社会监督，二是从社会层面完 相关法 律法规，提升CPA 社会监管力度。 本文的创新主要是: 第一，作为本文研究对象的公司治理中的会计信息质量问题是一个全新的研 究领域，结合我国历史传统和转轨经济实际所进行的本土化研究还比较少见，具 有一定开创性。 第二，公司治理中的会计信息质量研究涉及到许多学科，绝不仅仅是一个会 计学的问题，也不仅仅是一个企业管理学的问题，更应是经济学值得关注、研究 的问题。本文运用制度经济学理论研究公司治理中会计信息质量的控制，深化了 相关问题研究，对完 公司治理，提高会计信息质量的制度安排具有认识 意义 和参考价值。 关键词： 公司治理 会计信息质量 信息质量控制 2 Abstract As the security market develops, most companies have been on the normal orbit of corporate government, but it has some proble