公允价值计量对我国商业银行的影响分析.pdfVIP

要 公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债 务清偿的金额。2006 年2 月财政部颁布了新的 《企业会计准则》，其中最大的亮点 就是重新引入了公允价值。毋庸置疑，采用公允价值计量模式，必将对习 采用 历史成本计量模式的商业银行的财务状况和经营成果带来相当大的影响，同时也 会给商业银行的风险管理理念、风险控制技术、对宏观经济和市场环境的风险管 理能力提出严峻的挑战。 本文在借鉴国内外学者的研究成果的基础上，以现代风险管理理念、现代会 计理 、金融理论、经济理 为指导，主要运用规范性理 研究方法，结合相关 的统计数据、财务报表数据和图表，沿着提出问题、分析问题、解决问题的写作 思路，围绕相关理 概述、现状和问题、现实原因和相应的对策等四 方面展开， 对公允价值计量对我国商业银行业的影响这一问题进行探讨。本文共分五 部分， 按照研究问题的一般逻辑顺序，提出问题、因素分析、问题描述和对策建议分别 展开。全文的内容安排如下： 第一部分为引言。本部分阐述了当前研究公允价值会计对我国商业银行业影 响的现实意义，并且详细介绍了国内外有关公允价值及其对商业银行业影响的研 究文献和最新的研究成果，以资借鉴。最后简单介绍了本文的写作思路、研究方 法以及论文的基本框架。 第二部分为公允价值的基础理论部分。分别介绍了公允价值的含义，公允价 值与其他计量属性的关系，公允价值的特点，以及公允价值对会计计量、财务信 息的影响。 第三部分为本文的主体内容。从理 及经验数据方面详细介绍公允价值计量 对银行业的影响。分别从会计核算，财务报表，财务指标，风险管理，银行监管 等几 方面进行详细的阐述。 第四部分介绍了公允价值在我国商业银行的运用现状及面临的问题。问题主要 表现在：首先，公允价值计量的实际操作难度大，信息质量的可靠性难以保证； 其次，采用公允价值会增加财务报表项目的波动性、夸大金融风险、增加监管成 本。 第五部分就完善公允价值在我国商业银行业的运用提出了相关建议。分别就 引进先进的评估公允价值的手段，加强商业银行内部控制及有关风险的防范，加 1 强银行监管部门的外部监管，增加注册会计师对公允价值信息的评价和鉴证业务 等四 方面提出了建议。 通过分析，本文认为，公允价值计量所涉及的重要概念以及许多实际重大问 题还没有得以完全解决，并且它的实施确实会对银行业乃至整 金融体系产生重 大影响和冲击。随着我国国有商业银行的上市以及公允价值在金融工具会计准则 的大量运用，公允价值计量的实施不仅孕育着巨大的机遇，而且尚存在着众多威 胁金融安全的不稳定因素。因此，我们要充分考虑采用公允价值计量所可能带来 的负面影响，并提前采取相应的防范措施。对于会计准则制定者而言，会计准则 的制定与发展要考虑公允价值计量对银行业乃至金融稳定的影响，认真听取来自 银行界及其监管机构的各种声音，加强会计准则与银行监管之间的协调，确保公 允价值计量得到有效地实施。会计准则制定者与银行监管机构之间的对话与沟通， 有助于形成一种解决公允价值计量问题的、更为兼顾的办法，使得公允价值计量 与银行风险管理实务之间，公允价值计量与银行监管政策之间取得协调一致，有 助于帮助财务报告编制者和使用者更好地理解那些估计可靠的、可鉴证的公允价 值的实际方法。 公允价值作为一 复杂的系统工程，只要我们充分考虑到各种变量和不确定 因素，科学地设计改革方案，稳步推进公允价值计量，就能够使实行公允价值计 量的风险最小化，从而确保公允价值计量得到有效地实施。 关键词：公允价值 商业银行 影响分析 2 Abstract Fair value means in a fair deal， both sides are familiar with the case of transactions carried out voluntary exchange of assets or the amount of debt refunded. In February 2006 ， Ministry of Finance issued the new A