我国企业内部审计质量控制问题探讨.pdfVIP

要 随着我国市场经济体制改革进程的不断加快，现代企业制度的不断完善，内 部审计作为现代企业管理的一个重要组成部分，其职能和作用的发挥，越来越受 到广泛关注。近年来频频发生的财务舞弊案件，使人们意识到建立一个高质量的 内部审计机构的重要性。由于受到内外部环境、审计人员素质、审计程序、方法 等因素影响，目前我国企业内部审计整体发展水平不平衡，内部审计质量良莠不 齐，与发达国家企业内部审计相比仍存在着差距，内部审计质量亟待进一步提高。 因此，本文拟对我国企业如何开展内部审计质量控制进行深入探讨，为提高内部 审计质量，更大发挥内部审计作用提供可行方案。 本文以内部审计及质量控制理论为基础，结合系统 与控制论的基本原理， 以规范研究方法为主，对我国企业内部审计质量控制进行全面、系统地分析。从 系统 与控制 观点出发，构建我国企业内部审计质量控制系统，包括内部审计 质量控制标准子系统、内部审计质量控制环境子系统、内部审计质量人员控制机 制子系统、内部审计质量业务过程控制子系统以及内部审计质量控制方法子系统。 对内部审计质量控制标准存在的问题进行分析，具体分析了内部审计作业质量标 准和内部审计质量考核指标体系存在的不足，提出应制定具体的审计作业质量标 准和 过借鉴国外内部审计质量改进方法如平衡计分卡模型构建内部审计质量考 核指标体系。对内部审计质量控制环境存在的问题进行分析，从外部环境角度， 提出内部审计协会外部监管力量不足，要求内部审计协会进一步完善内部审计规 范体系建设，并建立专门的质量检查委员会，加强对内部审计质量的监管；从内 部环境角度，内部组织保障机制不健全，提出运用科学合理的内部审计机构设置 模式，以加强内部审计机构独立性与权威性。对内部审计质量人员控制机制存在 的问题进行分析，从质量控制主体角度，存在质量控制主体缺失、权责落实不到 位的问题；从质量控制客体角度，人员素质不高，影响内部审计整体质量水平。 建议在内部审计机构内部设置专门的质量控制职能部门或安排专门的质量控制人 员，由内部审计主管、项目负责人、质量保证协调人层层把关，明确质量控制主 体权责， 过职业管理、后续教育、职业道德规范约束，提高内部审计人员综合 素质。对内部审计质量业务过程控制系统存在的问题进行分析，从审计准备阶段、 审计实施阶段、审计终结阶段的业务开展情况及运用的技术方法进行全方位剖析， 提出关键控制点控制法，首先加强对关键控制点的控制，并针对每个阶段提出了 具体的改善对策，对于我国企业内部审计业务过程的质量控制有重要的实践指导 1 义。最后是对内部审计质量控制方法的分析，包括审前的质量控制制度约束、 审中及审后的督导、复核，以及内部审计质量考核与评价、内部审计责任追究制 度等。内部审计质量控制制度不健全、督导具体职责内容不明确、考评制度执行 力薄弱、责任追究不到位、导致内部审计质量控制未能有效开展。 过健全内部 审计工作制度，明确督导过程中的具体程序、方法和主要职责分工，建立一套完 整的质量考核与评价制度和责任追究制度，并使其落到实处。以上措施为完善内 部审计质量控制系统、提高内部审计质量提供借鉴。 关键词：内部审计 质量控制 内部审计准 2 Abstract As our market economy system reformation be fastened, the modern enterprise system continuously improved, internal audit as an important component of the modern enterprise management, its functions and role have been taken more and more attention. In recent years, the high incidence of financial fraud cases, to make people aware of the importance of establishing a high-quality internal audit