我国上市公司会计信息披露的外部监管探析.pdfVIP

要 近年来，上市公司会计造假案件层出不穷，给资本市场带来了巨大的冲击， 引起了社会各界的广泛关注。如何加强会计信息披露外部监管，保证会计信息质 量，尽可能的减少甚至杜绝会计造假，是当前会计职业界研究的热点。本文在借 鉴国内外对上市公司会计信息披露外部监管研究成果的基础上，将我国上市公司 会计信息披露外部监管分为行政监管、司法监管和社会监督三个方面进行分析和 研究，并针对这三个方面提出了加强我国会计信息披露外部监管的对策。全文共 分为五个部分，各部分主要内容如下 第一部分是引言。通过介绍证券市场上频繁发生的会计造假案件，得到社会 各界广泛关注这一背景资料，突出研究我国上市公司会计信息披露外部监管的紧 迫性和必要性。随后是文献综述，针对国内外部分学者对会计信息披露外部监管 的主要研究成果进行归纳，并且指出了这些研究成果的不足之处。接着对文章的 研究思路、方法和基本框架进行介绍。 第二部分是会计信息披露外部监管的基本理论。这一部分先对会计信息披露 外部监管的概念、外部监管主体、外部监管目标和外部监管原则进行介绍，再将 市场失灵理论、有效资本市场理论和信息不对称理论作为理论基础，从不同层面 述会计信息披露外部监管的必要性。 第三部分就我国上市公司会计信息披露外部监管存在的主要问题和原因进行 了研究。该部分从行政监管主体过多，司法监管不到位及社会监督乏力三个方面 对外部监管存在的问题进行分析和 述，并针对这三个方面存在的主要问题进行 原因分析，指出行政监管职能重叠、权责不清或划分不当是导致行政监管不力的 主要原因；投资者缺乏有效司法保障是投资者利益受损的主要原因；各社会监督 主体存在不同程度的失职行为是社会监督乏力，不能发挥应用监督作用的主要原 因。 第四部分分别介绍了美英两国上市公司会计信息披露外部监管的发展历程， 并且就SEC 和注册会计师在美国会计监管体系中所占的重要地位以及英国特许会 计师行业高度自律监管这一监管特色进行了详细论述。通过揭示美英两国的外部 监管经验，从中得出以下三点启示 一是监管制度的设计及监管的限度应依国情 而定；二是强调政府集中监管，积极发挥自律监管的作用；三是加强注册会计师 职业的独立性。并将得出的启示作为完善我国上市公司会计信息外部监管的借鉴。 1 第五部分是加强我国上市公司会计信息披露外部监管的对策。本文针对我国 上市公司会计信息披露外部监管存在的问题，结合西方发达国家外部监管的成功 经验，从以下四个方面提出了加强我国上市公司会计信息披露外部监管的对策 一是强化行政监管的力度，发挥其监管效用；二是建立健全相关司法监督制度； 三是充分发挥社会监督的作用；四是加强对监管者的监督。 关键词：上市公司 会计信息披露 外部监管 2 Abstract In recent years, the listed companys accounting fraud cases emerged in an endless stream, which has brought one huge impact on the capital market and aroused people s widespread concern. How to strengthen the external supervision of accounting information disclosure and reduce or even eliminates accounting fraud in order to ensure the quality of accounting information is a hot research topic in the accountant profession. This paper refers to the external Regulation of accounting information disclosure of the listed companies at home and abroad on th