会计师事务所行业专长与审计收费的相关性研究.pdfVIP

中文摘要 我国审计市场起步较晚，发展还不成熟，审计市场上存在着激烈的竞争，审计市场效 率低下，这些都不适应我国社会主义市场经济的发展。完善我国的审计市场必须充分认识 审计市场状况，因此研究事务所行业专长是一项重要的课题。作为国际性会计师事务所的 一种主要竞争战略，行业专门化经营在这几年刚刚开始受到我国审计实务界的重视。2006 年，财政部正式将现代风险导向审计模式引入我国的审计准则体系中，并强调对被审计单 位外部环境的了解。目前，国内关于会计师事务所行业专长发展状况的研究还非常缺乏， 会计师事务所行业专门化经营对审计市场带来的影响还有待进一步的分析和研究。本文借 鉴了Simunic（1980）的审计费用模型，选取 2006-2007 年度A 股所有上市公司为样本， 在控制了公司规模、公司复杂程度、审计风险和会计师事务所规模等变量之后，研究了会 计师事务所行业专长与审计收费之间的关系。在事务所行业专长的度量上，本文把行业市 场份额法和投资组合份额法这两种方法结合起来，充分考虑市场份额和专业投入对事务所 行业专长的影响。研究结果发现，会计师事务所行业专长与审计收费正相关，即行业专长 会计师事务所比非行业专长会计师事务所收取更高的审计费用。最后，本文在实证理论的 基础上，提出了促进会