论我国会计准则国际协调中的文化制约因素.pdfVIP

1 论我国会计准则国际协调中的文化制约因素 郭桂杭 渊广东外语外贸大学国际商务英语学院 广州 510420冤 】 【摘要 本文通过对问卷调查结果的分析，发现不确定性规避、集体主义取向、权力距离和长期取向四个文化维度可以 用来解释我国会计准则在实施过程中存在的事实上的不协调，以助于理解我国会计准则国际化过程中存在的问题。 【关键词】会计准则 Hofstede-Gray模型 依法协调 事实协调 尽管我国已颁布的会计准则在表述上已经非常接近国际 的国家的影响力相对比较大。崇尚个人主义的国家比较注重 会计准则，但由于法律、社会、政治、经济与文化方面的差异， 会计信息的披露，倾向于不使用统一的会计制度。 我国会计准则与国际会计准则之间仍然存在着不少差异。国 二、研究的问题与假定 内外有不少学者从政治和经济方面研究了导致中西方会计差 ，用 ， 盎格鲁-萨克逊会计体系崇尚职业化 Gray的话来说 异的原因，但国内极少有人研究文化因素对我国会计准则国 就是在很大程度上允许会计人员在会计工作中以独立的态度 际化的影响。笔者认为，文化因素在剖析国际会计差异以及协 实施个人的职业判断。而在我国传统的会计教育中，独立性、 调各国会计准则方面起着不可忽视的作用，文化差异往往使 对个体决策的信念以及职业判断都没有得到重视，虽然近年 。 ，但在权力距 会计准则的依法协调难以带来事实上的协调 基于Hofstede的 来会计从业人员和注册会计师的数量越来越多 文化维度模型以及Gray的会计亚文化观，笔者做了一些问卷 离大、具有集体主业取向的文化氛围中，我国的会计职业化程 调查，根据职业化/法律管制、统一性/灵活性、稳健主义/乐观 度比较低。没有足够的高素质会计人员，即使我国的会计准则 主义、保密/透明四个会计亚文化观做了五个假定，希望通过 在表述上和国际会计准则很接近，这种依法协调也不一定能 分析来验证文化因素在我国会计准则与国际会计准则协调过 带来事实上的协调。鉴于此，笔者提出假定一：目前我国会计 程中所起的重要作用。因篇幅有限，本文仅立足于职业化和稳 亚文化中会计职业化程度仍然相对较低。 健主义这两个会计亚文化观，针对利润和资产的计量，从文化 根据Hofstede和Gray的研究，我国企业具有风险规避取 层面解析为什么我国会计准则与国际会计准则的依法协调不 向，该取向体现在利润和资产计量中就是采取稳健的态度。 一定能带来事实上的协调。 Bloom和Solotko（2003）也发现我国企业大量使用收益平滑的 一、Hofstede-Gray模型概述 。 方法来处理会计中的不确定性 我国会计准则在与国际接 通过对IBM公司分布在全球50多个国家和地区的圆万多 轨的过程中，如果引入较多基于乐观主义文化的国际会计准 ， 名员工的深入调查和研究 Hofstede（1980）提取了民族文化 则，就可能会导致其与传统文化产生冲突。国内会计从业人员 中与工作相关联的四个维度，即权力距离、不确定性规避、个 在面临稳健与乐观两种处理方法时，受传统文化的影响，往往 、男性化 。 ，他又 ，这就可能导致会计准则的依法协调与事 人主义/集体主义 /女性化 在后来的研究中 会选择稳健的做法 提出了第五个维度，即长期取向/短期取向。尽管其观点遭到 实协调失谐。鉴于此，笔者提出假定二：我国在利润和资产计 ，