论现代风险导向审计的十大理念.pdfVIP

1 论现代风险导向审计的十大理念 田 军 渊湖 北 恩 施 州 中 心 医 院 湖 北 恩 施 445000冤 摘要】 ，而且是具有一套完整的理念、理论和方法的综合应用性学科。本文 【 现代风险导向审计不仅是一种审计方法 从 、有 ，希望有助于推动风险导向审计在我国的运用和发展。 性质 用性等方面对现代风险导向审计的十大理念进行了论述 】 【关键词 风险导向审计摇 战略管理摇 系统决策摇 理念 现代风险导向审计是一种新的审计模式，它是审计技术 因此，审计要有效地把握财务报表的重大错报风险，就必 这种全新的模式 —— 在战略管理理论和系统理论上的一种创新。 须要从对财务报表可靠性产生影响的根本因素—企业的战 要求注册会计师从更广阔的视角发现被审计客户会计报表中 略管理活动着手分析，只有这样才能有效避免财务报表的重 的重大错报行为，从而降低审计失败的风险。 大错报风险。 笔者认为，现代风险导向审计作为一种审计模式，并不仅 现代风险导向审计要求注册会计师运用 “自上而下”与 仅是技术工作，其本身客观存在着一套完整的观念、理论和方 “自下而上”相结合的手段，对财务报表的重大错报风险进行 法，因此还是一门综合的应用性学科。风险导向审计的基本理 合理的专业判断。即首先运用自上而下的方法，从企业的战略 念包括战略管理理念、系统决策理念、审计风险理念、审计证 管理分析入手，通过严密的逻辑推理，一步一步地推导和落实 据理念、超然独立理念、审计测试理念、公允表达理念、职业关 审计的范围和重点，确定相关的审计目标和审计程序。然后通 注理念、审计职业道德行为理念、成本效益理念等。这些基本 过实施审计程序及取证的结果，结合重要性的判断，自下而上 理念的形成，标志着现代风险导向审计的成熟程度及其本质 地归纳和判断整个财务报表的重大错报风险并形成最终的审 特征。本文拟对这些基本理念的性质、有用性，以及相互间的 计意见。因此，与制度基础审计相比，现代风险导向审计的审 差异等方面作一些概括性的描述。 计思路更为完善和有效。 一、战略管理理念 现代风险导向审计以被审计单位的战略风险为导向，根 战略管理理论和实践的发展，为风险导向审计的产生提 据对战略风险的评估及随后各步骤的评估测试，逐步形成对 供了重要的启示和实践基础。人类社会进入信息社会和知识 财务报表的预期，从而执行相应的实质性审计程序。战略管理 经济时代后，企业管理从一般过程管理向战略管理转变，战略 思想及其理论和实践的发展，为新的审计方法的产生提供了 管理思想在企业管理中的作用日趋重要，并开始渗透到企业 重要的启示和实践基础。 管理的各个方面。 二、系统决策理念 战略管理过程分为战略制定、战略实施和战略评价三个 系统决策就是运用系统论方法把决策这个动态过程看成 阶段，而风险的评估是战略方案建立和选择的重要内容，可以 是由若干步骤构成的有机联系的决策系统，为实现特定目标， 说战略管理的最根本的出发点就是企业所面临的风险以及企 运用现代先进的科学方法和计算工具来选取最优方案的过程 业所做出的决策。 和方法。简单地说，系统决策法就是运用系统论方法，把决策 了解企业发展所面临的内外部环境及基于这些内外部环 过程当作一个决策系统来对待，以确定最佳目标的科学决策 境而制定的发展战略目标以及所可能产生的风险，从而进一 方法。 步理解这些风险对企业财务报表的影响，是注册会计师审计