美国财税法规制度变迁与401 (k) 计划的发展.pdfVIP

1 美国财税法规制度变迁与401（k）计划的发展 孙 静 渊北京信息科技大学经济管理学院 北京 100085冤 】 【摘要 本文追溯 401（k）计划的发展历程，重点分析了美国财税法规制度的变迁对401（k）计划的影响，以为我国社 会养老保障体系的完善提供借鉴。 】 【关键词 401（k）计划 财税法规制度 无歧视检查 401（k）计划是美国最常见的雇主出资的退休金计划。本 ， 规模，而从2000年开始 401（k）计划的资产规模已经可以与 文分析了25年来美国财税法规制度的变迁对401（k）计划的缴 。到 ， DB计划的资产规模匹敌 2005年 401（k）计划自身的资产 款限制条款和无歧视条款的影响，以及对401（k）计划发展的 规模已经超过其他所有私人退休金计划的资产规模。事实上， 影响，为我国社会养老保障体系的完善提供借鉴。 401（k）计划参与者的数量也经历了类似变化。 一、制约401（k）计划发展的缴款上限法规制度的变迁 1996年，美国出台了旨在扶持小企业改革的方案之一 》（ ，对 》（ 1974年《雇员退休收入保障法案 ERISA）颁布之前 《小企业工作保护法案 SBJPA）。这个法案的出台标志着美 养老金计划缴款没有特殊限制。ERISA要求对养老金计划进 国国会开始采取行动，鼓励雇主实施包括401（k）计划在内的 并且制定了关于报告、揭示、筹资、授权和信托 。 》（ 行大规模改革， 退休金计划 2001年，《经济增长税收优惠法案 EGTRRA） 责任的各项规定。ERISA在税法415（c）款中首次设置了对固 采取了其他措施鼓励向401（k）计划和DC计划注资。在 （ ，规定了在同一年内雇主和雇员 定缴费 DC）计划的缴款上限 EGTRRA中，美国国会同时提高了参与者递延缴款额和DC 。 。 缴纳的款项之和 1974年，美国国会把个人DC计划总缴款额 计划总缴款额的上限 DC计划总缴款额从当时的35000美元 的上限设定为25000美元与雇员薪酬的25%中的较小者，约定 升至40000美元，从2002年开始实施，此后根据通货膨胀进行 该上限要根据通货膨胀进行调整。到1982年，该上限已达45 调整。此外，将原缴款总额不超过薪酬比例的25%的上限也提 475美元。 ， 高到100%。尽管如此 DC计划总缴款额的上限依然比ERISA 20世纪80年代的财政问题使得退休金计划的限额继续降 中的最初水平低，即使不考虑通货膨胀因素，目前税法415 低。在1982年的《税收公平和财政责任法案》中，美国国会把 （c）款中规定的44000美元还是低于1982年的45475美元。 DC计划总缴款额的上限降至30000美元，并且直到1985年， 2002年个人递延缴款的限额增至11000美元，并且每年递增1 。 ， 。 都不允许考虑通货膨胀因素 1984年的《赤字削减法》的出台 000美元，到2006年已达15000美元 2006年以后，这个限额要