我国税务会计与财务会计关系的现实选择.pdfVIP

1 阴 财会 月刊 全国优秀经济期刊 全国中 文 核心期 刊 ? 财会 月刊 阴 ? 我国 税务 会 计与 财务 会 计关 系 的现 实 选择 谭丽 芬 渊 苏 州 大 学 商 学 院 江 苏 苏 州 215021 冤 【 摘 要 】 本文在 借 鉴前人 观 点的基 础上 , 界定 了适合 于我 国的税 务会 计外延 , 提出 我国 现 存的 与税 务 会计 相关 的 问题 , 并在此基础上对财务会计与 税务会 计进 行了定 位, 构建了 税务 会计框 架体 系 。 【 关键词 】 税务会 计 模式 税 务会计 定位 税务会计框架 随 着经济 的发 展和制 度的 完善, 财 务会计 不再 融 财务、 税 所 得税为 主 体的税 制模 式。 因 此 , 这些国家对税务会计的界 定 务处理 于一 身,将 会 计与税 务处 理之间 的差 异在财 务会 计系 即 所 得税 会 计 。 同 时 , 由 于 个 人 所 得 税 的 会 计 核 算 相 对 简 单 , 统外单 独反 映的税 务 会计应 运而 生 。 因 此这里 的 所得税 会计 又主要 是指 企业所 得税 会计。 一、 文献综 述 ? ?? 财务 会计与 税务 会计的 关系 模式 但 是 , 这 样 的 界 定 并 不 适 合 我 国, 作 为 一 个 发 展 中 国 家 , 1援 合 一 式 。 主 张 这 一 模 式 的 学 者 的 主 要 观 点 是 : 只 有 或 时 至今日 , 我国个人所得税和企业所得税加在一起 , 在税收总 只需要 财务 会计, 企业 税务会 计 并不是 一门 和财务 会计 并行 额 中也不 过 占 1/5 左右, 比重不 大 , 因此 我国 实行 的 仍然 是以 的独立 会计 , 它只是财务会计中的税务事项部分。 流 转税为 主 体的税 制模 式。 从 而 , 若仅仅从所得税会计出发 研 所得税会计准则中的涉税会 计处理 并非 税务会 计,其核 究 我 国的 税 务 会 计 , 显 然 有 以 偏 概 全 之 嫌。 此 外 , 随 着 经 济 的 心是税 款的 递延分 配 , 旨在 正确核 算利 润 。 美国税务会计专 家 发 展, 我 国的税 制 结构也 有了 很大的 变化, 个人所 得 税收入增 吉特曼 认为 ,税务 会 计主要 是处 理某项 目何 时被确 认为 收入 长 速度很 快、 现行生 产 型增值 税转 为消费 型增 值税后 必 然带 或费用 等账 务问题 的 一种专 业会 计,并 不认 同将税 务会 计从 来 增 值税 收 入 比 重 的 相 应 下 降 。 因 此 , 有 不 少 学 者 提 出 , 在 我 财务会 计中 分离出 去 。 国 应构建 流 转税和 所得 税并重 的税 务会计 模式 。但是 在 流转 2援 分 离 式 。 主 张 这 一 模 式 的 学 者 的 代 表 性 观 点 是 : 税 法 税 中 , 由于 消 费 税 、 营 业 税 的 会 计 核 算 相 对 简 单 , 而 增 值 税 收 对会 计的 规 定 ( 要 求 ) 与 会 计 准 则、 会 计 制 度 对 会 计 的 规 范 是 入 又占税 收 收入的 绝大 部分, 因此 流转税 中又 主要是 增 值税 完全不 同的 两个体 系 , 税务 会计与 财务 会计各 自独 立, 两 者具 的 会计核 算 问题 。 有完全 不同 的理论 体 系 , 是完全独立的专业会计。 基于上 述 分析, 不难得 出 我国税 务会 计的外 延, 即不 仅应 这种观点主要源自英美等国 学者的 研究, 他们大多是基 当 包括所 得 税和流 转税 , 同时 应当包 括财 产税、 行为 税等现行 于所得 税会 计的现 实 提出相 应观 点的, 因为这 些国 家从 20 世 税 制中的 其 他所有 税种 。 但是 在理论 研究 中 , 为了简化复杂 的 纪起就 形成 了以所 得 税为主 体的 税收制 度。罗 伯 特在其 著 作 条 件 、 直接 论 证 一 些 核 心 问 题 , 完 全 可 以 将 所 得 税 或 流 转 税 、 《 会计学 》 中对美 国 的三种 会 计体系 作了 如下论 述: 在美国 , 财 企 业所得 税 或增值 税作 为税务 会计 研究的 重点 。 务会计 、 管理会 计 和所得 税 会计本 质上 是相互 独立 的。 我 国阎 2 援 现 存 的问 题。 我 国 现 行 财 务 会 计 与 税 务 会 计 的 关 系 模 达五教 授主 张走财 务 会计与 税务 会计两 者分 离的道 路, 也就 式 , 正 在从 原 来 的 高 度 重 合 发 展 为 协 调、 调 整 模 式 , 最 终 必 向 是说会 计处 理可以 不 考虑税 法的 要求 ,可 以